Анализ потока денежных средств организации на примере предприятия ООО «ПроТорг»

В отчете о движении денежных средств изображаются сведения, непосредственно вытекающие из записей по счетам бухгалтерского учета денежных средств.

С помощью формы отчета о движении денежных средств организации формы №4 можно установить:

1) состав  и структуру денежных средств  по предприятию в целом и  по видам его деятельности;

2) влияние  притока и оттока денежных  средств на его финансовую  устойчивость;

3) резерв  денежных средств на конец  отчетного периода (как разницу  между притоком и оттоком денежной  наличности) для поддерживания нормальной  платежеспособности;

4) виды  деятельности, генерирующие основной  приток денежных средств и  требующие их оттока за отчетный  период;

5) прогнозную  величину притока и оттока  денежных средств на предстоящий  период (квартал, год).

Следовательно, с помощью отчета о движении денежных средств можно как управлять текущими денежными потоками, так и прогнозировать их объем на ближайшую перспективу.

 

 

 

1.3 Краткая характеристика исследуемого  предприятия

 

Объектом исследования стали данные финансового учета ООО «ПроТорг». Основные виды деятельности, согласно учредительным документам и приобретенной лицензии являются розничная торговля, закупочная деятельность и другие виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

Следует отметить, что торговля товарами народного потребления – одна из важнейших отраслей промышленности. Главная задача торговли – обеспечение населения всеми необходимыми продовольственными и непродовольственными товарами.

Торговое предприятие ООО «ПроТорг» имеет сеть магазинов розничной торговли.

Магазины ООО «ПроТорг» предлагает покупателям большой ассортимент продовольственных и непродовольственных товаров.

Уставный капитал ООО «ПроТорг» составляет 1500,0 тыс. руб.

Согласно приказу об учетной политике ООО «ПроТорг» на 2005 г. № 102 от 28.12.2000 г. бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением. Учет ведется по централизованной форме с применением ПК.

Основные показатели деятельности ООО «ПроТорг» приведены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Основные показатели деятельности ООО «ПроТорг» 2008 – 2009 гг.

Показатели	2008 г.	2009 г	Абсолютное отклонение	Темпы роста %
1. Выручка от реализации продукции (услуг), тыс. руб.	2604,0	3502,0	+898,0	134,0
2.Среднесписочная численность работающих, чел.	40 34	50 39	+10 +5	125,0 114,7
3.Среднегодовая выработка одного  работающего, тыс. руб.	65,1	70,04	4,94	107,6
4. Фонд оплаты труда, тыс. руб.	1030,0	1113,0	+83,0	108,1
5. Среднегодовой уровень оплаты  труда, тыс. руб.	15,8	22,3	+6,5	141,1
9. Издержки, тыс. руб.	1560	2090	+530,0	134,0
10 Затраты на 1 руб. реализованной  продукции, руб.	0,6	0,6	-	-
11.Прибыль от продаж, тыс. руб.	584	709,0	+125,0	121,41
12. Рентабельность: продаж, %	22,43	20,25	-2,18	90,28

 

На основании приведенных данных можно сделать вывод о том, что выручка от реализации увеличилась на 898,0 тыс. рублей. В связи с тем, что предприятие еще не прошло этап полного укомплектования понадобилось дополнительное вложение денежных средств, произошло увеличение издержек предприятия на 530,0 тыс. руб. Валовая прибыль увеличилась на 368,0 тыс. руб., так как возросла средняя наценка на товарную продукцию с 2,73 до 2,90, а так же увеличилась средняя выручка. Чистая прибыль увеличилась на 218,0 тыс. руб. в связи с увеличением товарооборота за счет цены реализованного товара

На основании приведенной организационно-экономической характеристики ООО «ПроТорг» можно сделать вывод о том, что эффективность деятельности предприятия за период 2008-2009 гг. имеет тенденцию к увеличению.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ потока денежных  средств в исследуемом предприятии

 

2.1 Движение денежных средств  по видам деятельности исследуемой  организации

 

Направление денежных средств обычно рассматривают в разрезе основных видов деятельности предприятия: текущей, инвестиционной, финансовой.

В отечественной практике учета и отчетности данные о движении денежных средств организации отражают в отчете о движении денежных средств форма №4.

Поступление денежных средств в рамках текущей деятельности связано с получением выручки от реализации товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг; а также авансов от покупателей и заказчиков; расходование – с уплатой по счетам поставщиков и других контрагентов, выплатой заработной платы, отчислений в фонды социального страхования и обеспечения, расчетами с бюджетом. В процессе текущей деятельности предприятия могут выплачивать проценты по полученным кредитам и займам. Поскольку текущая деятельность предприятия является главным источником прибыли, то она должна генерировать основной поток денежных средств.

Источниками денежных средств для инвестиционной деятельности предприятия могут быть поступления от текущей деятельности в форме амортизационных отчислений и чистой прибыли; доходы от самой инвестиционной деятельности; поступления за счет источников долгосрочного финансирования (эмиссия акций и корпоративных облигаций, долгосрочные кредиты и займы).

При благоприятной для предприятия экономической ситуации оно стремиться к расширению и модернизации производства. Поэтому инвестиционная деятельность в целом приводит к временному оттоку денежных средств.

Финансовая деятельность включает поступление денежных средств в результате получения краткосрочных кредитов и займов или эмиссии ценных бумаг краткосрочного характера, а также погашения задолженности по ранее полученным краткосрочным кредитам и займам и выплаты процентов заимодавцам.

Процесс управления денежными потоками начинается с анализа движения денежных средств за отчетный период. Такой анализ позволяет установить, где у предприятия генерируется денежная наличность, а где расходуется.

Для осуществления анализа движения денежных средств на исследуемом предприятии воспользуемся данными таблицы 2.1.

 

Таблица 2.1 - Движение денежных средств предприятия по видам деятельности

показатели	Поступление за отчетный период	Использование за отчетный период	Изменения за отчетный период (+,-)
1. Остаток денежных средств на  начало периода	5326	5231	+95
2.Движение средств по текущей  деятельности	4194	3379	+815
3.Движение средств по инвестиционной  деятельности	104	887	-783
4. Движение средств по финансовой  деятельности	14	4	+10
5.Итого изменение денежных средств	4112	4154	+42
6. Остаток денежных средств на  конец отчетного периода	1014	1186	+172

 

Из данных таблицы видно, что за отчетный период остаток денежных средств вырос на 42,0,0 тыс. руб. На изменение повлиял приток денежных средств по текущей деятельности на 815,0 тыс. руб. или на 20,1% и инвестиционной на 5326 тыс. руб. или на 246 %. По финансовой деятельности произошел приток денежных средств в сумме 10,0 тыс. руб.

Произведем анализ движение денежных средств по текущей деятельности.

Поступление денежных средств по текущей деятельности выражаются в величинах оплаченной выручки от продажи товаров, работ, услуг и авансов, полученных от покупателей (заказчиков).

Расходы денежных средств по текущей деятельности складываются из оплаты товаров, работ, услуг, оплаты труда, отчислений на социальные нужды (во внебюджетные фонды), подотчетных сумм, выданных на нужды текущей деятельности, оплаты начисленных налогов и авансовых платежей в бюджет, авансов поставщикам, оплаты процентов по полученным кредитам и займам, использованным на нужды текущей деятельности.

Результаты детализированного анализа движения денежных средств по текущей деятельности предприятия ООО «ПроТорг» отразим в таблице 2.2, 2.3 на основании которых определим факторы, в наибольшей степени, повлиявшие на поступления и расходы денежных средств по текущей деятельности, их динамику по сравнению с предыдущим периодом.

 

Таблица 2.2 - Анализ поступления денежных средств по текущей деятельности ООО «ПроТорг» 2008-2009 гг.

Виды поступлений денежных средств по текущей деятельности	Абсолютные величины		Удельные веса (%) в общей сумме поступлений		изменения
	В предыдущем периоде(аналогичном периоде предыдущего года)	В отчетном периоде	В предыдущем периоде(аналогичном периоде предыдущего года)	В отчетном периоде	В абсолютных величинах	В удельных весах
1	2	3	4	5	6	7
1.Оплаченная выручка от продажи  товаров, продукции, работ, услуг	3425	4194	99,7	99,2	+769	-0,5
2. Прочие поступления	10	35	0,3	0,8	+25	+0,5
3. Итого поступлений денежных  средств по текущей деятельности (п.1+п. 2+п.3)	3435	4229	100	100	+794	0

 

На основании данных таблицы видно, что в 2009 году произошло увеличение денежного потока от текущей деятельности на 794,0 тыс. руб. за счет оплаченной выручке от продаж товаров на 769,0 тыс. руб. и за счет прочих поступлений на 25,0 тыс. руб.

 

Таблица 2.3 - Анализ расхода денежных средств по текущей деятельности ООО «ПроТорг»

Виды расходов денежных средств по текущей деятельности	Абсолютные величины		Удельные веса (%) в общей сумме поступлений		изменения
	В предыдущем периоде(аналогичном периоде предыдущего года)	В отчетном периоде	В предыдущем периоде(аналогичном периоде предыдущего года)	В отчетном периоде	В абсолютных величинах	В удельных весах
1	2	3	4	5	6	7
1.Оплата товаров, работ, услуг	1021	1323	35,5	39,2	+302	+3,7
2. оплата труда	1037	1115	36,1	33,0	+78	-3,1
3. Отчисления на социальные нужды	384	427	13,3	12,6	+43	-0,7
4.Подотчетные суммы, выданные на нужды по текущей деятельности	30	4	1,0	0,1	-26	-0,9
5.Оплата начисленных налогов  и авансовые платежи в бюджет	302	508	10,5	15,0	+206	+4,5
6. оплата процентов по полученным  кредитам и займам, использованным  на нужды текущей деятельности	3	2	0,1	0,1	-1	0
7.Прочие расходы	100		3,5		-100	-3,5
Итого расходы денежных средств по текущей деятельности	2877	3379	100	100	+502	0