Анализ отчета о движении денежных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Февраля 2011 в 19:53, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы является изучение теоретических и практических аспектов анализа денежных потоков предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

•Исследовать сущность денежных средств, их роль в деятельности предприятия, раскрыть понятие денежного потока;
•Определить значение и задачи анализа денежных средств потоков;
•Изучить нормативно-правовую базу, регулирующую учет денежных средств;
•Произвести анализ состава и структуры денежных средств предприятия;
•Провести анализ денежных потоков предприятия;
•Проанализировать платежеспособность предприятия;
•Осуществить прогнозирование потока денежных средств на предприятии.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ 3

1. Экономическая сущность денежных потоков, значение и задачи их анализа 5
1.1. Денежные средства как экономическая категория, их роль в кругообороте средств предприятия. Понятие денежных потоков 5
1.2. Значение и задачи анализа денежных средств потоков 9
1.3. Нормативно-правовая база, регулирующая учет денежных средств 14

2. Анализ денежных средств и потоков 19
2.1. Анализ состава и структуры денежных средств 19
2.2. Анализ денежных потоков 23
2.3. Анализ платежеспособности предприятия 27
2.4. Прогнозирование потока денежных средств 31

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 36


Список использованных источников 39

Файлы: 1 файл

курсовая ахд.docx

— 180.98 Кб (Скачать файл)

     Данные  Инструкции определяет правила организации и ведения бухгалтерского учета доходов и расходов для коммерческих и некоммерческих организаций (кроме банков и иных небанковских кредитно-финансовых организаций) и индивидуальных предпринимателей.

     Единый порядок отражения в бухгалтерском учете лизинговых операций для коммерческих и некоммерческих организаций (исключая банки, иные небанковские кредитно-финансовые организации, организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), и индивидуальных предпринимателей, принявших решение о ведении бухгалтерского учета устанавливается посредством Инструкции о порядке бухгалтерского учета лизинговых операций (Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2004 № 75 (ред. от 23.07.2004) // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. -2004. -№87. -8/10999).

     В заключение отметим, что отдельные  субъекты хозяйствования имеют свои особенности в организации учета  денежных средств:

  • малые предприятия (Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 20 февраля 1998 г. № 294 «Об утверждении порядка ведения бухгалтерского учета и отчетности при упрощенной системе налогообложения», Приказ Министерства финансов Республики Беларусь от 24.04.1998 № 113 «Об утверждении форм бухгалтерского учета и отчетности и порядок их заполнения при упрощенной системе налогообложения»);
  • бюджетные организации (Приказ Министерства финансов Республики Беларусь от 17.12.1999 № 364 «Об утверждении Методических указаний о порядке учета денежных средств организациями, финансируемыми из бюджета», Разъяснение Министерства финансов Республики Беларусь от 21.07.1998 № 15-2/648 «Порядок отражения в бухгалтерском учете средств целевого назначения, получаемых из бюджета»);
  • сельскохозяйственные предприятия (Постановление Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 01.06.2004 № 42 «Об утверждении Инструкции о порядке отражения в бухгалтерском учете государственных средств, выделяемых на развитие агропромышленного комплекса»)
  • и др.
 

 

2. Анализ денежных  средств и потоков 

2.1. Анализ состава  и структуры денежных  средств 

     Денежные  средства и ценные бумаги - наиболее ликвидная часть текущих активов - являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся  деньги в кассе, на расчетных и  депозитных счетах.

     В соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета (Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 № 89 (в ред. постановления Минфина от 13.11.2003 № 153) состав денежных средств определяется следующим образом (рис. 2.1) [3]: 

Раздел V                               
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА                         
Касса                     50  1. Касса организации              
2. Операционная касса             
3. Денежные документы             
4. Валютная касса                 
5. Касса филиала                
Расчетный счет            51   
Валютные  счета            52   
  53   
  54   
Специальные счета в банках 55  1. Аккредитивы                    
2. Чековые книжки                 
3. Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь       
4. Депозитные счета в иностранной валюте                            
5. Специальный счет средств целевого финансирования           
6. Текущий счет филиала           
7. Банковские карты             
  56   
Переводы  в пути           57  1. Инкассированные  денежные средства      
2. Денежные средства для покупки валюты         
3. Валютные средства для продажи  
4. Переводы в пути по банковским картам         
Финансовые  вложения       58  1. Паи и акции                    
2. Долговые ценные бумаги         
3. Предоставленные займы          
4. Вклады по договору простого товарищества 
Резервы под обесценение финансовых вложений в  ценные бумаги     59   
 

Рис. 2.1. Состав денежных средств предприятия

     Наличные  денежные средства, ценные бумаги и  денежные документы, хранящиеся непосредственно  на предприятии составляют кассу  предприятия. В мировой практике принято, что касса должна обеспечивать текущие потребности предприятия  в наличности (выдача зарплаты, средств  на командировочные расходы и  т.д.), а основная масса денежных средств  и приравненных к ним активов  принято хранить в банке на расчетном счете, депозите.

     Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим  самостоятельный баланс.

     На  расчетном счете сосредотачиваются  свободные денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные  работы и услуги, краткосрочные и  долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

     В современной практике хозяйствования расчетный счет считается наиболее оптимальной формой хранения необходимых в текущей деятельности денежных средств.

     К денежным средствам предприятия  относятся также ликвидные ценные бумаги находящиеся в кассе предприятия или в депозитарии банка.

     На  основе данных табл. В.1 Приложения В  можно рассмотреть структуру  денежных средств предприятия и удельный вес отдельных элементов.

     Таблица 2.1

Состав  и структура денежных средств  УП «Гроднолифт» в 2004 г., тыс. руб.

Показатель 01.01.2004 01.04.2004 01.07.2004 01.10.2004 01.01.2005
Денежные  средства (всего) 14 379 23 046 134 126 133 467 40 916
  касса 264 237 195 154 227
  расчетные счета 10 603 9 394 54 041 3 915 23 938
  валютные счета 0 0 0 0 0
  прочие денежные средства 3 512 13 415 79 890 129 398 16 751

Источник: по данным предприятия 

     Структуру денежных средств предприятия удобно представить в графическом виде (рис. 2.2).

     

Рис. 2.2. Динамика структуры денежных средств  
УП «Гроднолифт» в 2004 году, в процентах
 

     Как видно из таблицы 2.1 и рис. 2.2, касса  составляет незначительный удельный вес  в общем объеме денежных средств предприятия. Это объясняется преобладанием безналичной формы расчета с клиентами и переходом на выплату заработной платы работникам посредством пластиковых карт «Беларусбанка».

     Наибольший  удельный вес занимает категория  «расчетные счета». С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

     Довольно  значительную долю имеют прочие денежные средства, причем к концу года их величина резко возрастает.

     Колебания значений средств на расчетных счетах и «прочих денежные средств» отражены на рис. 2.3.

     

Рис. 2.3. Колебания значений основных элементов  денежные средств  
по УП «Гроднолифт» в 2004 году, в тыс. руб.
 

     Таким образом, структура денежных средств предприятия не является стабильной. Наибольший удельный вес занимают категории «расчетные счета» и «прочие денежные средства». Последняя категория подробно не классифицируется на предприятии, хотя играет заметную роль в финансово-хозяйственной деятельности. В связи с этим, на предприятии необходимо более детально определять основные элементы «прочих денежных средств» с целью обеспечения ясности и достоверности базы анализа состава и структуры денежных средств. 

 

2.2. Анализ денежных  потоков 

     Одним из главных условий нормальной деятельности предприятия является обеспеченность денежными средствами, оценить которую  позволяет анализ денежных потоков.

     Для определения потоков денежных средств  используется прямой и косвенный  метод. Разница между ними состоит  в различной последовательности процедур определения величины потока денежных средств. [18, c.54]

     Произведем  расчеты по анализируемому предприятию  прямым методом (табл. 2.2), основываясь  на данных Приложения В.

     Таблица 2.2

Расчет  потоков денежных средств по УП «Гроднолифт» в 2004 году  
прямым методом

Наименование  показателя 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал
1 2 3 4 5
Остаток денежных средств  на начало периода 14 379 23 046 134 126 133 467
         
Основная  деятельность        
Поступления 1 884 652 2 314 354 1 515 695 1 622 501
Поступления от реализации продукции, работ, услуг  в текущем периоде 1 783 594 1 709 531 1 400 000 1 604 828
Авансы, полученные от покупателей 0 0 20 000 0
Погашение дебиторской задолженности 0 445 463 56 821 0
Прочие  поступления 101 058 159 360 38 874 17 673
Расход -1 603 452 -1 590 489 -1 497 659 -1 599 333
Оплата  за сырье и материалы -1 171 190 -950 000 -920 000 -1 000 000
Заработная  плата рабочих и служащих -311 855 -290 000 -270 000 -150 000
Отчисления  в бюджет и внебюджетные фонды -119 537 -115 000 -101 318 -123 549
Прочие  расходы -870 -235 489 -206 341 -325 784
Поток денежных средств  по основной деятельности 281 200 723 865 18 036 23 168
         
Инвестиционная  деятельность        
Поступления 571 276 0 60 527 658 421
Реализация  долгосрочных активов 571 276   60 527 658 421
Расход -569 446 -97 477 -205 000 -253 439
Инвестиции -569 446 -97 477 -205 000 -253 439
Поток денежных средств  по инвестиционной деятельности 1 830 -97 477 -144 473 404 982

Информация о работе Анализ отчета о движении денежных средств