Анализ хозяйственной деятельности

       При  выявлении  фактов  нарушения законодательства в части расходования государственных  финансовых  и  материальных  ресурсов, невыполнения обязательств   перед   бюджетом   и   других  нарушений финансовой дисциплины или  злоупотреблений,  устанавливаются  размер причиненного ущерба,  причины нарушений,  должностные лица,  по вине которых совершены нарушения.

     По     результатам     ревизии    финансово-хозяйственной деятельности, а  также  в  случае  выявления   серьезных   нарушений законодательства составляется   акт (Приложение И).   Результаты  ревизий,  в ходе которых не установлено указанных нарушений,  оформляются справками. Акты и   справки   подписываются  ревизором, руководителем и главным бухгалтером ревизуемого объекта.

       Одновременно проверяющий  предлагает   руководству   ревизуемого объекта   принять  меры  по устранению нарушений,  недопущению  их  в  дальнейшем  и  возмещению причиненного ущерба.

  В изложении акта соблюдена объективность, ясность и точность описания выявленных фактов.

      На  основе ознакомления с системой контроля в организации можно составить вступительную часть акта ревизии ЧПУП «Ляховичский кооппром».

Акт

комплексной  ревизии  экономической и социальной деятельности ЧПУП «Ляховичский  кооппром»  Ляховичского  райпо 
 
 

26 октября  2010 года                                                                                    г. Ляховичи 
 
 

     На  основании распоряжения Ляховичского  райпо  № 254 от 10 октября  2010 года ревизионной группой в составе председателя ревизионной комиссии Скиндер Т.А. и начальника контрольно-ревизионного отдела Никитович Т.В.  проведена комплексная  ревизия производственной и финансово-хозяйственной деятельности ЧПУП «Ляховичского кооппрома»  за  период с 1 октября 2009 года  по 1 октября 2010 года.

     Предыдущая  документальная  ревизия  проведена  начальником   контрольно-ревизионного сектора  Ляховичского райпо  Никитович Т.В.   за  период с 1 октября 2008года  по 1 октября 2009 года.

     Ответственными  за  финансово-хозяйственную  деятельность и  распорядителями денежных  средств  в ревизуемом  периоде  являлись:

     - директор предприятия Якубец  Г.Н. - весь  обревизованный период;

     - главный бухгалтер Черенкевич М.Н - весь  обревизованный период.

     В проведении ревизии ЧПУП «Ляховичский кооппром», согласно  распоряжения №254 от 10  октября  2010 года  Правления Ляховичского райпо, участие приняли:

     - главный экономист  Кумейша Н.А - проверки достоверности предоставления статистической отчетности и общего состояния  экономической  службы ЧПУП «Ляховичский кооппром»;

     - ведущего  экономиста ОПИА Ляховичского райпо  Лойко Е.А  - проверки  правильности  начисления  заработной  платы, правильности ведения отчетности заготовительного  оборота;

     - экономиста  по  ценам Ляховичского райпо  Черняк  Т.М. -  проверки правильности  соблюдения  ценообразования;

     - ведущего  специалиста отдела  кадров Ляховичского райпо  Бовтрукевич И.А - проверки состояния кадровой  работы;

     - юристконсульта Ляховичского райпо  Адасько Ж.С - проверки  состояния претензионной работы в ЧПУП «Ляховичский кооппром»;

     - ведущего  инженера-энергетика Ходора В.А - проверки  соблюдения  на объектах ЧПУП «Ляховичский кооппром»  электробезопасности и экономии  энергоресурсов;

     - ведущего  инженера по  качеству  Ляховичского райпо  Яковец И.Н - проверки  качества выпускаемой  продукции.

     Справки  проверки специалистов  принявших  участие  прилагаются к  акту.

     Ревизия  ЧПУП «Ляховичский  кооппром» начата  12  октября  2010 года  и  окончена   26  октября  2010  года.

     На  момент  ревизии на ЧПУП «Ляховичский  кооппром» численность работников составила 105 человек, в том числе 19 занимают материально ответственные должности, с которыми заключены договора  о  полной  материальной  ответственности.

     Кассовые  и банковские операции, производственные и заготовительные операции, расчетные операции, операции по формированию финансовых результатов и фондов проверены сплошным способом.

     Начисление  заработной платы, расчеты с подотчетными лицами проверено выборочно.

     Настоящей ревизией установлено следующее… 

     3.2 Аудит и ревизия учетной политики организации

      Учетная политика (Приложение К) ревизуемого предприятия утверждена приказом от 31.12.2009г. № 74 директором ЧПУП «Ляховичский кооппром» Якубец Г.Н.

      Учетная политика ЧПУП «Ляховичский кооппром»  состоит из двух разделов:

1. Методологические аспекты учетной политики ЧПУП «Ляховичский кооппром».
2. Организационно- технические аспекты учетной политики.

     В учетной политике оговорено, что  в соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете  и отчетности» на предприятии  применяется мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета.

     Учетной политикой определено, что основные средства при постановке на учет оцениваются  по первоначальной стоимости. Учет основных средств ведется в книге формы  № 26 по группам, объектам и материально-ответственным лицам.

     В первом разделе учетной политики также установлено, что материалы  учитываются на счете 10 «Сырье и  материалы» в натурально-стоимостном  выражении по фактической себестоимости. Контроль за правильностью применения норм списания сырья и материалов возложен на технолога и заведующего лабораторией.

     Далее в учетной политике определены аспекты  ведения учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов, незавершенного производства, расходов будущих периодов, готовой  продукции, товаров и тары, товаров заготовок.

     Учетной политикой ЧПУП «Ляховичский кооппром»  определено, что выручка от реализации продукции, товаров, основных средств, нематериальных активов и признание  прибыли, соответствующей полученной выручке, производится при отгрузке товарно-материальных ценностей.

     Далее в учетной политике определены методологические аспекты учета и определения  валовых доходов, затрат в себестоимости  продукции, естественной убыли и  товарных потерь, издержек обращения, расчетов с поставщиками и подрядчиками.

     Во  втором разделе учетной политики ЧПУП «Ляховичский кооппром» определено, что бухгалтерский учет осуществляет бухгалтерия. Руководство бухгалтерским учетом возложено на главного бухгалтера. Для ведения расчетных операций в наличной и безналичной формах открыты расчетный и ссудный счета в банке.

     Оговорено, что все проекты договоров  на поставку должны быть согласованы  с главным бухгалтером и юристом. Право подписи документов на отпуск товарно-материальных ценностей предоставляется  директору.

     Указано, что операции хозяйственно-финансовой деятельности ЧПУП «Ляховичский кооппром» оформляется бланками первичных документов типовых и специализированных форм.

     В процессе ревизии учетной политики ЧПУП «Ляховичский кооппром» было установлено, что бухгалтерский учет на предприятии организован в соответствии с действующим планом счетов и Законом Республик Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности»; первичные документы составляются своевременно и качественно оформлены; в учетных регистрах нет необоснованных исправлений; обороты и сольдо по счетам аналитического учета взаимно согласованны с данными главной книги, баланса; годовая инвентаризация всех статей баланса произведена своевременно и полно; данные бухгалтерского учета соответствуют показателям баланса и другим отчетным формам.

     Таким образом, на ЧПУП «Ляховичский кооппром» соблюдаются единые методологические принципы построения и ведения бухгалтерского учета, установленные Законом Республик Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности», а также другими нормативными актами.

     В ходе ревизий также было установлено, что выбранная ЧПУП «Ляховичский кооппром» учетная политика применяется всеми его структурными подразделениями в течение всего отчетного периода.    

      3.3 Аудит и ревизия денежных средств и денежных документов 

      В ходе ревизии денежных средств и денежных документов на ЧПУП «Ляховичский кооппром» за ревизуемый период было установлено, что на предприятии полностью соблюдаются действующие Правила ведения кассовых операций и денежных в Республике Беларусь; все приходные  и расходные кассовые ордера заполнены согласно установленным требованиям и зарегистрированы в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (Приложение Л).

     Произведенной  внезапной  инвентаризацией наличных денежных  средств в кассе ЧПУП «Ляховичский  кооппром» по  состоянию на  12 октября 2010 года расхождений между фактическим наличием  денежных  средств и данными бухгалтерского  учета не  установлено. Денежная  наличность находится в подотчете кассира Шумеловой А.В., с которой заключен договор  о полной  материальной  ответственности от 21.09.2010 (Приложение М). С правилами ведения кассовых операций кассир  Шумелова А.В. ознакомлена под роспись.

     Помещение для кассы оборудовано в соответствии  с предъявленными  требованиями. Дверь  обита  жестью, имеется  окошко  для работы  с  клиентами. Для  хранения  остатков  денежных  средств и кассовых  документов  имеется  несгораемый  шкаф (сейф).

     Кассовая  книга  пронумерована, прошнурована и скреплена печатью организации за  подписями руководителей и главного  бухгалтера.

     Сроки  проведения инвентаризаций наличия  денежных  средств в кассе  соблюдаются.

     Полнота и  своевременность оприходования  денежной  наличности, полученной в  банке,  осуществляется  без нарушений.

     Расход  наличных  денежных  средств из  кассы подтверждается расходными кассовыми  документами. На  всех документах  имеются разрешающие подписи руководителя и главного бухгалтера. Кассовые  документы погашаются штампами « получено» и « оплачено».

     Выборочной  проверкой  соблюдения   правил  ведения  кассовых  операций, установленного лимита  остатка наличных денег в кассе, целевого  использования денег   нарушений не  установлено. При проверке правильности и достоверности отражения кассовых  операций на  счетах бухгалтерского учета, законности и целесообразности расходования наличных  денежных средств для расчетов с субъектами  хозяйствования, на  оплату  хозяйственных расходов нарушений не  установлено.

     Решением  учреждения филиала  ОАО «Белагропромбанк» с 1 января  2010 года  установлен  лимит остатка  денежных  средств в кассе в сумме  450000 тысяч рублей (Приложение Н). Данные синтетического и аналитического учета тождественны. 

     3.4 Аудит и ревизия расчетных операций

      

     В ходе ревизии было установлено, что операции  по  расчетам  с  субъектами хозяйствования ЧПУП «Ляховичский кооппром» производятся через филиал ОАО «Белагропромбанк» и филиал №107 ОАО «АСБ Беларусбанк»  г.Ляховичи.  С филиалом ОАО «Белагропромбанк» заключен  договор  текущих расчетов и на  расчетно-кассовое обслуживание №32 от 1 марта  2007 года с вносимыми, в виде  дополнительных  соглашений, изменениями, между филиалом ОАО « Белагропромбанк» и ЧПУП «Ляховичский  кооппром», договор текущего (расчетного) банковского счета и на  расчетно-кассовое обслуживание №47 от 10 января 2010 года с филиалом №107 АСБ «Беларусбанк».

     По  состоянию  на  1 октября  2010 года  «Ляховичский  кооппром»  в банках  для  ведения расчетных  операций  открыты  следующие  счета:

     -два  текущих (расчетных) счета

     -специальный ссудный  счет