Анализ хозяйственной деятельности на предприятии

  1) Средняя  производительность труда или  выработка  Пт ср. = В ср. = ВП (ТП, НП) / Ч ср., где ТП – товарная и НП – нормированная продукция.

  2) Общее  число отработанных всеми работниками  чел/дней   Х = Ч ср. * ФРВфакт  (календарный год рабочего времени), где Х – общее число чел/дней (ФВРф).

  3) Общее  число отработанных за год  работниками чел/час  х = Х * tдн., где tдн. – длительность раб. дня (8час)

  4) Среднее  число явок на работу  в днях  Я ср. = Х / Ч ср.

  5) длительность  рабочего дня  tдн. = х / Х

  6) Средне  выработка ежедневная на 1 работника   Пт Х = ВП (ТП, НП) / Х

  7) среднечасовая выработка на 1 работника  Пт t  = ВП (ТП, НП) / х

  На выполнение плана выпуска продукции влияют:

1. изменение числа рабочих DВП = DЧ ср. * Пт пл ср.
2. изменение среднегодовой численности выработки DВП = DПт ср. * Чот ср.

  Влияние факторов использования рабочего времени:

1. изменение кол-ва дней явок на работу = DВП = DЯ ср. * Чот ср. * Пт ср. Х_n план
2. изменение продолжительности раб. дня = DВП = Dt * Xот  * Пт ср. t_n  отчет
3. изменения средне часовой производительности = DВП = DПт ср. t * хотч

4. Резервы роста производительности труда

  Направления развития резервов роста производительности труда:

1. Народнохозяйственные резервы – изменение системы налогов и кредитов и т.п.
2. Отраслевые резервы –перевод предприятия данной отросли на хозрасчет, субсидирование и льготы
3. Внутрипроизводственные резервы роста производительности труда:

1. Улучшение технического уровня производства (70%)

• внедрение новой техники
• внедрение прогрессивных технологий
• автоматизация и механизация производственных процессов

2. Совершенствование организации производства труда (10-20%)

- основные направления  научной организации труда

3. Изменение структуры и объема продукции (±)

• освоение новых видов продукции

• снятие с производства устаревшей продукции
• изменение УД различных видов продукции

4. Отраслевые и прочие факторы (±)

• специфичен для отдельных производств

 
 

  

ТЕМА 8: Анализ с/сти

Вопросы:

1. Задачи анализа с/сти (См.)
2. Анализ выполнения плана, динамика и структура затрат на производство и реализацию ТП (См.)
3. Анализ калькуляции и с/сти ед. продукции и затрат на 1р ТП
4. Анализ влияния факторов на уровень с/сти  и резервы ее снижения  

1. Задачи анализа с/сти

С/сть – это стоимость продукции для предприятия. Структура с/сти:

1. Прямые затраты – отчисления в ФОТ, стоимость материалов и з/п.
2. Косвенные затраты – отчисления на управление и обслуживание, аренда и т.п.

Выделяют следующие  виды анализов с/сти:

1. Анализ калькуляции затрат на 1р. ТП
2. Анализ влияния факторов на уровень с/сти.
3. Анализ факторов и резервов снижения с/сти.

2.  Анализ выполнения плана, динамика  и структура затрат на производство и реализацию ТП

  При проведении анализа необходимо сравнить плановые и фактические затраты на производство и реализацию продукции. Также анализируют  динамику каждой из статей затрат. Рассматривают  какие из статей затрат внесли наибольшее изменение в структуре с/сти  и структуре реализации продукции.

3.   Анализ калькуляции и с/сти  ед. продукции и затрат на 1р  ТП

  3.1 Основная  задача – установление влияния  различных факторов на изменение  затрат на 1р ТП и изменение  степени выполнения плановой ТП.

• Ф-6 годовой отчет “С/сть ГП”
• Ф-1 квартальный отчет

  Затраты на 1р ТП = полная с/сть всей ТП / ∑ ТП в оптовых ценах предприятия [без налога с оборота]

  Объектом  анализа явл. разность между фактическими и плановыми затратами на 1р  ТП (сверх плановое снижения или повышение этих затрат). При этом необходимо опр. влияние на изменения затрат на 1р ТП следующих факторов:

1. Сдвиги в структуре продукции
2. Изменение уровня с/сти
3. Изменение уровня оптовых цен

  3.2 анализ  с/сти всей ТП

  Осуществляется  сравнением фактических и плановых затрат за предыдущий период и показателей других предприятий вырабатывающих такую же продукцию, а так же используется дополнительная информация Ф-7 “Расходы по обслуживанию и управлению” .

  Анализ  сравнимой ТП проводится:

  Опр. стоимости сравнимой ТП по плану и отчету

  Опр. абс. изменения стоимости сравнимой  ТП (ф-п)

  Опр.  относительного изменения стоимости сравнимой  ТП (ф/п*100)

  Анализ  по каждой статьи калькуляции ед. ТП производится аналогично по каждой статье калькуляции.

4. Анализ влияния факторов

4.1 На уровень  с/сти влияют следующие факторы

  а) изменение  V продукции

  ср. годовая  с/сть за прошлый год * изменение  с/сти по плану (в %) / 100

  б) изменение  структурных сдвигов в ассортименте выпущенной продукции

  с/сть  ВПпл – ср годовая с/сть ВП за прошлый год - а) изменение V продукции

  в) сверхплановое  снижение (повышение) с/сти отдельных  видов изделий

  ВП по фактической с/сти – ВП по плановой с/сти  = по каждому изделию 

  г) ∑ экономии от снижения с/сти по плану

  ∑ сумма  всех факторов и сравнить с абс. изменением с/сти в плановом и факт периуде

4.2 Снижение с/сти  и их резерв

• увеличение производительности труда
• экономия прямых затрат
• улучшение технического оборудования

Тема 9: Анализ финансовых результатов народнохозяйственной деятельности предприятия.

Вопросы:

1. Задачи анализа прибыли и рентабельности.
2. Анализ показателей формирования балансовой и чистой прибыли
3. Анализ показателей рентабельности. Резервы роста прибыли и рентабельности

1.   Задачи анализа прибыли и рентабельности.

  Задачи  анализа и финансовых результатов:

  Финансовый  результат деятельности предприятия  хар-ся ∑ полученной прибыли и  уровнем рентабельностью

  Источники образования прибыли:

1. Продажа продукции (реализация)
2. Другие виды деятельности (ком. деятельность)

  Прибыль – это часть чистой дохода созданного в процессе производства и реализации в сфере обращения.

  Чистый  доход переходит в прибыль  только после продажи продукции.

  Количественная  прибыль – это разность между  выручкой после уплаты НДС, акцизов  и др. отчислений и полной с/сти РП.

  VРП и величина прибыли, а также уровень рентабельности зависит от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия.

  Основные  задачи анализа финансовых результатов:

1. Систематический контроль за выполнением плана реализации и получения прибыли
2. Опр. влияния всех факторов на VРП и на финансовый результат
3. Выявление резервов повышения VРП, резервов, прибыли и рентабельности
4. Разработка мероприятий по использованию резервов

2.  Анализ показателей формирования  балансовой и чистой прибыли

  2.1. В анализе  используются следующие показатели  прибыли:

1. Балансовая прибыль
2. Прибыль от реализации продукции
3. Прибыль от прочей деятельности
4. Финансовые результаты от внереализационных операций
5. Налогооблагаемая прибыль
6. Чистая прибыль

  Балансовая прибыль – вкл. финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации и доходы от прочих внереализационных операций.

  Налогооблагаемая  прибыль – разность между балансовой прибылью и ∑ налога на недвижимость, облагаемый налогом на доход, прибылью получаемой сверх опр. уровня рентабельности, которая полностью изымается в бюджет, затраты учитываемые при исчислении льгот по налогу на прибыль.

  Чистая  прибыль – это прибыль оставшаяся в распоряжение предприятия после уплаты всех налогов, в том числе эк. санкции и отчисления в благотворительные фонды.

   

  2.2. Анализ  финансовых результатов от реализации  продукции, товаров и ресурсов.

  В процессе анализа изучается:

• Динамика  и выполнение прибыли по реализации продукции
• Факторы изменения ∑ прибыли

  Прибыль от реализации продукции, работ и  услуг зависит от :

1. V реализации продукции
2. Структура реализации продукции
3. С/сть
4. Уровень CРЦ

  Эти факторы  влияют на снижение или повышение  прибыли.

1. Увеличение V реализации продукции ведет к пропорциональному увеличению прибыли, а обратный процесс ведет к снижению.
2. При увеличении структуры реализации продукции, т.е. доли более рентабельного вида продукции, то увеличивается ∑ прибыли, а обратный процесс ведет к ее снижению.  
3. Снижение с/сти ведет к росту прибыли, а обратный процесс ведет к ее снижению.
4. При увеличении СРЦ ∑ прибыли возрастает, а обратный процесс ведет к ее снижению. 

  Выделяют  два фактора для расчета этих показателей:

1. Метод цепных подстановок
2. Метод абс. разниц

  Метод цепных подстановок:

1. Совокупное изменение за счет a и b факторов = сравнивая ∑ прибыли по плану и условно исчисленную на основе фактического ассортимента и V продукции, но при плановых ценах и плановой с/сти.
2. а фактор = плановую прибыль * %-т перевыполнение плана по РП по плановой с/сти.
3. b фактор = I - II  
4. c фактор = сравнение фактической ∑ затрат с плановой ∑ затрат пересчитанной на фактический V продаж.
5. d фактор = сравнение фактической выручки условной, которая предприятие получило за фактический Vреализации при плановых ценах [(факт выручка – VРП) * плановые цены]