Анализ фонда заработной платы

        Примечание: Источник: [6, с.341, таблица 6.21.]

         На основании произведенного  анализа можно сделать вывод,  что снижение расходов на оплату  труда в сумме 1993 тыс. руб.  произошло за счет уменьшения  оплаты труда служащих на 2200 тыс.  руб. и уменьшения оплаты труда  работников неосновной деятельности и совместителей на 4660 тыс. руб., а вот оплата труда рабочих увеличилась. При этом увеличение оплаты труда рабочих связано с ростом постоянной части расходов на оплату труда на 13849 тыс. руб., в основном за счет изменения оплаты труда по тарифным ставкам на 10837 тыс. руб. А вот изменение в переменной части оплаты труда вызваны структурными сдвигами в выпуске продукции и в значительной части уменьшением объема производства продукции и уменьшением прямой оплаты труда за единицу продукции. Невыполнение плана по производству продукции связано с отсутствием необходимого количества сырья. При производстве растительных масел и жмыхов сырьевую базу составляют маслосемена рапса, льна и редьки. Недостаток сырья связан с тем, что в 2004 году из-за плохих погодных условий урожайность маслосемян была низкой и основной урожай был поставлен под госзаказ. Изменения в постоянной части оплаты труда на 13849 тыс. руб. произошли за счет  изменения оплаты труда по тарифным ставкам на 10837 тыс. руб.

        Учитывая, что отклонения фактических показателей от плановых по многим статьям значительные, можно сделать вывод, что при планировании фонда заработной платы работниками планового отдела были учтены не все факторы и показатели, влияющие на размер фонда заработной платы. 

4. Анализ  использования фонда заработной платы

          Анализ использования фонда заработной  платы производится в двух  направлениях: по видам выплат и в разрезе основных категорий персонала.

         Первое направление включает  изучение состава фонда заработной платы по видам использования в сравнении с планом и в динамике по отношению к предыдущему году. Для этого используем данные  таблицы 5.

    Анализируя  структуру фонда заработной платы  по направлениям использования, можно отметить, что в отчетном периоде значительно увеличились выплаты заработной платы по тарифным ставкам и окладам, по сравнению с прошлым годом на 156,2% а процент выполнения плана составил 128,8%.  Значительное увеличение произошло по заработной плате работников несписочного состава (198,6%) и совместителей (636,3%). 
 
 

Таблица 5. Анализ использования фонда заработной платы

         Процент выполнения плана по  заработной плате работников несписочного состава составил 199,3%, а по  заработной плате совместителей 438,8%. Это связано с тем, что в течение 2004 года на предприятие на условиях совместительства было принято 16 человек для обслуживания вспомогательных производств, планирование которых не предусматривалось.

    Выполнение  плана по премированию за производственные результаты составило 10,2% в связи с отсутствием текущего премирования в течение года.  Но в тоже время производились разовые выплаты премиального вознаграждения за счет прибыли предприятия в сумме 17956 тыс. руб., что на 24,4% превышает показатель прошлого года.

    В целом фонд заработной платы по сравнению  с прошлым годов увеличился на 15,5%, а процент выполнения плана составил 99,3%. Как уже отмечалось ранее, план не выполнен по текущему премированию и по выплатам компенсирующего характера.

         Значительный вес в фонде заработной  платы предприятия занимают различного рода доплаты (за классность, за руководство бригадой, за совмещение профессий, профессиональное мастерство, за ученую степень, за экономию горюче-смазочных материалов). В отчетном году эти выплаты составили 41460 тыс. руб., что на 51,9% превышает показатель предыдущего года и на 25,6% планируемый показатель.

         Контроль за использованием фонда оплаты труда осуществляется прежде всего на самом предприятии – отделом труда и заработной платы, бухгалтерией, плановым отделом, руководителями цехов, бригад, участков.

    При этом проверяется правильность применения тарифных ставок, окладов, сдельных расценок, премиальных выплат.

    Необходимость строгого контроля  за использованием фонда оплаты труда обусловлена тем, что большая его часть включается в себестоимость продукции (работ, услуг) и влияет на конечные результаты работы предприятия. Фонд заработной платы является также базой для исчисления взносов в фонд социальной защиты, фонд занятости, чрезвычайного и подоходного налогов.

         На втором направлении анализа   использования фонда заработной  платы целесообразно проанализировать  выполнение плана и динамику фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала.

    Используем  для этого данные таблицы 6. 
 

         Таблица 6. Анализ фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала  

         На основании данных таблицы  6  можно сделать вывод, что  заработная плата всех категорий персонала по сравнению с прошлым годом возрасла. Так рост заработной платы промышленно-производственного персонала составил 114,5%, в том числе рабочих 121,8%, служащих 100,1%.  Так же на 114,5% увеличилась заработная плата непромышленного персонала. В структуре фонда заработной платы по категориям работников значительных изменений нет. Так удельный вес заработной платы промышленно-производственного персонала в отчетном году составил 47,1%, а в предыдущем 47,5%, изменений произошло за счет уменьшения удельного веса заработной платы служащих. Удельный вес заработной платы непромышленного персонала составляет 50,9% в отчетном году и 51,4% в предыдущем году. Это связано с тем, что на изучаемом предприятии осуществляются виды деятельности, не носящие производственных характер и их объем значителен. 

         Уменьшение заработной платы по сравнению с запланированной величиной произошло по заработной плате руководителей и специалистов. Так выполнение плана составило соответственно 98,7% и 93,8%. Экономия по фонду заработной платы руководителей составила 160 тыс. руб., специалистов – 2040 тыс. руб., это произошло за счет снижения численности.

         Используя данные таблицы 6, рассчитаем  факторы, повлиявшие на изменение фонда заработной платы промышленно-производственного персонала.

         Таблица 7. Данные о среднесписочной численности и среднегодовой заработной плате промышленно-производственного персонала