Анализ финансовых результатов торговой организации

     Взаимосвязь факторов первого и второго порядка  с конечным результатом – чистой прибылью прямая, за исключением изменений  себестоимости, снижение которой приводит к увеличению прибыли.

     Внешние   факторы, влияющие   на  показатели    прибыли,   не   зависят от

деятельности    хозяйствующего   субъекта  и  отражают  общий уровень развития

экономики. К ним относят: природно-климатические, транспортные, социально-экономические условия, уровень развития внешнеэкономических связей. Влияние этой группы факторов проявляется на уровне цен на сырье, товары, материалы, оборудование, тарифах на транспорт, воду и другие ресурсы, и материальные услуги, ставки арендной платы и т.д.

    Важнейшим среди показателей прибыли как  по значимости, так и по объему является валовая прибыль. Ее размер напрямую зависит от цены, объема, структуры продаж и себестоимости проданной продукции. Рассмотрим методику расчета влияния этих факторов в формализованном виде:

1. Изменение отпускных цен на продукцию определяется как:

, где 1

 изменение прибыли за счет  изменения отпускных цен на  продукцию;

 количество реализованной продукции в отчетном периоде;

p₁ – цена реализованной продукции в отчетном периоде;

р₀ – цена реализованной продукции в базисном периоде.

2. Влияние изменения физического объема на прибыль выражается формулой:

; , где

     - изменение прибыли за счет  изменения физического объема  продаж;

к₁ – коэффициент изменения объема продаж в оценке по базисной себестоимости;

q₀ – количество реализованной продукции в базисном периоде;

с₀ – себестоимость реализованной продукции в базисном периоде;

    3. Влияние на валовую прибыль  изменения в структуре реализованной продукции определяется путем следующего расчета: базисная величина прибыли корректируется на разницу коэффициентов изменения объема проданной продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициента изменения объема проданной продукции по базисной себестоимости.

  , где

- изменение прибыли за счет  структурных сдвигов в объеме  реализованной          продукции;

к₂ – коэффициент изменения объема продаж в оценке по отпускным ценам.

4. Влияние на валовую прибыль изменения в себестоимости продаж:

, где

- изменение прибыли за счет изменения в себестоимости;

с₁ – себестоимость реализованной продукции в отчетном периоде.

     5. Влияние на валовую прибыль  изменения в себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции определяется путем сравнения базисной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продаж, с базисной себестоимостью фактически проданной продукции в отчетном периоде.

     

, где

      изменение прибыли за счет изменения  себестоимости в результате структурных  сдвигов в составе продукции.

     Таким же образом можно рассчитать влияние  этих факторов на изменение валовой  прибыли по каждому виду продукции.

     Абсолютная  величина прибыли не может характеризовать  эффективность работы организации  достаточно полно, поэтому проводится оценка рентабельности деятельности. Организация считается рентабельной, если доходы от продажи продукции (товаров, работ, услуг) покрывают издержки производства и продажи и образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования хозяйственной деятельности организации.

     Источником  информации для расчета и оценки показателей рентабельности является бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

     Основные  задачи анализа показателей рентабельности:

     - анализ показателей рентабельности в динамике;

     - выявление и количественное измерение  факторов, влияющих на уровень  рентабельности;

     - сравнение достигнутого уровня рентабельности организации со среднеотраслевыми показателями;

     - разработка мероприятий по улучшению  показателей рентабельности.

     Общий смысл показателей рентабельности – определение суммы прибыли  на рубль вложенных активов.

     Г.В.Савицкая объединяет показатели рентабельности в следующие группы:

     - показатели, характеризующие рентабельность  издержек производства;

     - показатели, характеризующие рентабельность  продаж;

     - показатели, характеризующие доходность  капитала и его частей.

     У Л.Т.Гиляровской существует иной подход к классификации показателей рентабельности:

     - показатели рентабельности деятельности;

     - показатели рентабельности активов.

     Рассмотрим  показатели рентабельности на основе классификации, данной Л.Т.Гиляровской.

 

     Для расчета влияния факторов на рентабельность активов используем метод цепной подстановки:

    1. Влияние роста рентабельности  проданной продукции определяется по формуле:

    

, где

     изменение рентабельности активов, за счет изменения рентабельности проданной продукции;

    Р_v¹ - рентабельность проданной продукции в отчетном году;

    К_об⁰ – коэффициент оборачиваемости активов в базисном году;

    Р_а – рентабельность активов в базисном году.

    2. Для определения влияния ускорения  оборачиваемости активов используется  формула:

    

, где

      изменение рентабельности  активов за счет изменения  оборачиваемости активов;

    Р_а¹- рентабельность активов в отчетном году.

    Затем проверяем соответствие общего измерения  рентабельности активов сумме влияния  рассчитанных факторов:

    

    Также можно определить числовую оценку влияния  отдельных факторов на уровень рентабельности производства методом цепных подстановок. Рентабельность производства будет изменяться под влиянием следующих факторов:

    1. За счет изменения рентабельности продаж:

    

, где

     - изменение рентабельности производства за счет изменения рентабельности продаж;

    R_p¹- рентабельность продаж отчетного периода;

    Ф_е⁰ – коэффициент фондоемкости базисного периода;

    К_зос⁰ – коэффициент закрепления оборотных средств базисного периода;

    Р_п⁰ – рентабельность производства базисного периода.

    2. За счет изменения фондоемкости:

    

, где

    Ф_е¹ – коэффициент фондоемкости отчетного периода.

    3. За счет изменения коэффициента  закрепления материальных оборотных  средств:

    

, где

    Р_п¹ – рентабельность производства отчетного периода.

    Таким образом, можно сказать, что рентабельность производства находится в прямой зависимости от рентабельности продукции и в обратной – от изменения фондоемкости продукции.

    Следующим этапом анализа является оценка влияния рентабельности отдельных изделий на общую рентабельность продаж. Такой анализ позволяет установить влияние производства, и сбыта отдельных изделий на общую рентабельность в условиях сложившейся структуры проданной продукции, а также оценить рациональность самой структуры продаж.

      Анализ проводят в следующей последовательности:

    1. Определяют удельный вес каждого вида продукции в общем объеме продаж.

    2. Рассчитывают индивидуальные показатели  рентабельности отдельных видов продукции.

    3. Определяют влияние рентабельности  отдельных изделий на ее средний  уровень для всей проданной  продукции путем умножения индивидуальной  рентабельности на долю изделий  в общем объеме реализации.

    4. Определяют влияние, связанное  с изменением индивидуальной рентабельности выпускаемых изделий, путем умножения разницы между рентабельностью отчетного периода и базисного на долю изделия в отчетном периоде.

    5. Определяют влияние структурного  фактора путем умножения рентабельности  базисного периода на разность удельного веса изделия отчетного и базисного периодов.

      Информационной базой для такого анализа являются данные аналитического учета затрат по видам продукции.