Анализ финансовой отчетности

СОДЕРЖАНИЕ 
 

 

ВВЕДЕНИЕ 

      Цель  анализа финансовой отчетности фирмы - дать оценку результатов эффективности деятельности фирмы за отчетный год и оценку ее текущего финансового положения. Анализ финансовой отчетности должен дать ответ на вопросы: имеет ли фирма прибыль по результатам своей хозяйственной деятельности за год; в состоянии ли фирма выполнить взятые обязательства и не приведет ли такое выполнение к ликвидации фирмы в связи с недостатком ресурсов.

      Поэтому информация, которую дают балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках, содержит сведения о:

      · размерах капитала и имущества фирмы  в абсолютных цифрах (балансовый итог);

      · структуре капитала и имущества (баланс);

      · изменении собственного капитала в  течение отчетного периода;

      · размерах полученной прибыли или  понесенных фирмой убытках в течение отчетного периода.

      Таким образом, анализ финансовой отчетности становится инструментом для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.

      Цель работы – проанализировать бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. 

 

       1. АНАЛИЗ ФОРМЫ №1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС» 

      1.1. Оценка структуры  имущества предприятия  и его источников 

      Бухгалтерский баланс – система показателей, характеризующих деятельность п/п, состояние его средств и их источников(пассивы) на определенную дату в единой денежной оценке.

      Объектом  анализа является ООО «Маяк».

      Анализ  финансового состояния предприятия проводится на основе сравнительного аналитического баланса.

      Для составления сравнительного аналитического баланса преобразуем бухгалтерский баланс путем его уплотнения (агрегирования), выполнив следующие операции:

1. Увеличим размеры запасов (З) на сумму НДС:   З = 210 + 220
2. Уменьшим сумму краткосрочных обязательств КО (690) на величину строк 640 и 650 (доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов), на эту же сумму необходимо увеличить величину собственного капитала СК: КО(ТО) = 690 – 640 – 650 = 610 + 620 + 630 + 660;  СК = 490 + 640 + 650

      В таблице 1 представлен сравнительный аналитический баланс ООО «Маяк».

      Анализируя  данные табл. 1, сделаем следующие выводы. За отчетный период активы предприятия упали на 1374,7 тыс. руб., или на 48,84%, в том числе за счет снижения объема внеоборотных активов - на 463,3 тыс. руб. и снижения оборотных средств - на 911,4 тыс. руб. Таким образом, имущественная масса сократилась за счет снижения как внеоборотных, так и оборотных активов.  

 

      

Таблица 1 - Сравнительный  аналитический баланс ООО «Маяк» 

 

      В начале анализируемого периода структура активов характеризовалась незначительным превышением внеоборотных активов (54,03%) над остальными его видами, то к концу года удельный вес долгосрочных активов увеличился до 63,95%. Соответственно сократился объем оборотных средств на 9,93 процентных пункта.

      Прирост внеоборотных активов в анализируемом году был связан со снижением стоимости основных средств (на 463,3 тыс. руб.).

      Оборотные активы сократились на 911,4 тыс. руб. преимущественно за счет снижения величины дебиторской задолженности (на 376 тыс. руб.). Также следует отметить снижение наиболее ликвидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений) на 366 тыс. руб., или на 59,99%  к началу года, к концу года величина которых составила 245,1 тыс. руб.

      Обращает  на себя внимание также снижение величины запасов и затрат, удельный вес которых к концу года в структуре совокупных активов сократился на 2,46 процентных пункта.

      Анализ  пассивной части баланса показывает, что отток средств в отчетный период в сумме 1374,7 тыс. руб. был связан с уменьшением величины заемных источников на 1011,5 тыс. руб., преимущественно за счет снижения краткосрочных кредитов и займов на 728,6 тыс. руб. Иными словами, снижение объемов финансирования деятельности предприятия было на 77,68% обеспечено заемными средствами и на 22,32% - собственными средствами.

      На  конец года наблюдается снижение собственного капитала на 363,2 тыс. руб., или на 36,63% по сравнению с началом года. Сокращение величины собственного капитала вызвано снижением нераспределенной прибыли на 363,2 тыс. руб., или на 40,7% по сравнению с началом года.

      Краткосрочные обязательства сократились в  основном за счет снижения задолженности предприятия перед поставщиками и подрядчиками (на 481,2 тыс. руб., сокращения задолженности перед персоналом организации (на 130,2 тыс. руб.) и другой кредиторской задолженности. Вместе с тем следует отметить рост задолженности перед прочими кредиторами (на 207,3 тыс. руб.).

      Таким образом рассмотрим структуру баланса, выявив благоприятные и негативные тенденции, произошедшие за год в  ООО «Маяк».

Структура бухгалтерского баланса 

Начало  2007 года (4 столбец)

ВА  54,03                23,66 СК

             30,37

ОА 45,97                76,34 ЗК

              СОС = 30,37 

СОС –  собственные оборотные средства 
 

Конец 2007 года (5 столбец)

ВА 63,95                22,32 СК

             41,63

ОА 36,05                77,68 КО

              СОС= 41,63

Благоприятные тенденции

1. сокращение дебиторской и кредиторской задолженности к концу года;
2. сокращение величины запасов;
3. сокращение величины долгосрочных кредитов и займов.

Неблагоприятные тенденции

1. снижение валюты баланса
2. превышение доли заемных средств над собственными;
3. увеличение доли собственных оборотных средств СОС на конец года на 11,26 процентных пункта (41,63-30,37);
4. сокращение нераспределенной прибыли;
5. превышение доли труднореализуемых активов (внеоборотных) над оборотными активами.

 
 

      1.2. Анализ ликвидности  баланса 

      Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.

Таблица 2 – Характеристика ликвидности активов и пассивов

 

      Баланс  считается абсолютно ликвидным, если выполняется система неравенств:

А1 ≥ П1

А2 ≥  П2

А3 ≥  П3

А4 ≤  П4

      Оценка  ликвидности баланса ООО «Маяк» представлена в таблице 3.

Таблица 3 – Оценка ликвидности баланса, тыс. руб.