Анализ финансового состояния организации по данным финансовой отчетности

     ж) государственные организации по статистике, использующие отчетность для статистических обобщений по отраслям и сравнительного анализа  и оценки результатов деятельности на отраслевом уровне;

     з) профсоюзы, заинтересованные в отчетной информации для определения своих требований в отношении заработной платы и условий трудовых соглашений, а также для оценки тенденций развития отрасли, к которой относится данная организация.

     К внутренним пользователям отчетности относятся высшее руководство организации, общее собрание участников, управляющие соответствующих уровней, которые по данным отчетности определяют правильность принятых инвестиционных решений и эффективность структуры капитала, определяют основные направления политики дивидендов, составляют прогнозные формы отчетности и осуществляют предварительные расчеты финансовых показателей предстоящих отчетных периодов, оценивают возможности слияния с другой организацией или ее приобретения, структурной реорганизации; а также работники организации. 

       1.2 Методика анализа финансового состояния организации по данным финансовой отчетности 

       Финансовый  анализ является существенным элементом  финансового менеджмента и аудита. Собственники анализируют финансовые отчеты с целью повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Качество принимаемых решений в значительной степени зависит от качества их аналитического обоснования [10, c. 114].

       Приведение форм бухгалтерского учета и отчетности к большему соответствию требованиям международных стандартов вызывают необходимость использования новой методики финансового анализа, соответствующей условиям рыночной экономики. Такая методика нужна для обоснованного выбора делового партнера, определения степени финансовой устойчивости предприятия, оценки деловой активности и эффективности предпринимательской деятельности. Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации о финансовой деятельности делового партнера служит бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в условиях рыночной экономики базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами — пользователями информации о его деятельности.

       Субъектами  анализа выступают как непосредственно, так и опосредованно заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей  относятся собственники средств предприятия, заимодавцы (банки и пр.), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство.

       Каждый  субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия; кредиторам и поставщикам - целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственникам и кредиторам — выгодность помещения в предприятие своих капиталов и т.д.

       Вторая  группа пользователей финансовой информации - это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой группы пользователей. Это - аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.

       В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее, чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа.

       Основной  принцип аналитического чтения финансовых отчетов — это дедуктивный метод, т.е. от общего — к частному. Но он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится временная и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности.

       Наиболее  информативной формой для анализа  и оценки финансового состояния  предприятия служит бухгалтерский  баланс (форма № 1). Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную дату.

       В актив баланса включаются статьи, в которых объединены определенные элементы имущества предприятия  по функциональному признаку. Актив  баланса состоит из трех разделов. В разделе I «Внеоборотные активы» отражаются земельные участки, здания, сооружения, машины, оборудование, незавершенное строительство; долгосрочные финансовые вложения; нематериальные активы и прочие внеоборотные активы. Раздел II актива баланса «Оборотные активы» отражает величину материальных оборотных средств: производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции и т.д.; наличие у предприятия свободных денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, величину дебиторской задолженности и прочих оборотных активов [12, c. 54].

       В Российской Федерации актив баланса  строится в порядке возрастающей ликвидности средств, т.е. в порядке  возрастания скорости превращения  этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму.

       Так, в разделе I актива баланса показано имущество, которое практически  до конца своего существования сохраняет  первоначальную форму. Ликвидность, т.е. подвижность этого имущества  в хозяйственном обороте, самая  низкая.

       В разделе II актива баланса показаны такие элементы имущества предприятия, которые в течение отчетного периода многократно меняют свою форму. Подвижность этих элементов актива баланса, т.е. ликвидность, выше, чем элементов раздела I. Ликвидность же денежных средств равна единице, т.е. они абсолютно ликвидны.

       В пассиве баланса группировка  статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств предприятия  за полученные ценности и ресурсы  прежде всего разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства  и перед третьими лицами (кредиторами, банками и др.).

       Обязательства перед собственниками (собственный  капитал) состоят, в свою очередь, из двух частей [12, c. 58]:

       1) из капитала, который получает  предприятие от акционеров и  пайщиков в момент учреждения  хозяйства и впоследствии в виде дополнительных взносов извне;

       2) из капитала, который предприятие  генерирует в процессе своей  деятельности, фондируя часть полученной  прибыли в виде накоплений.

       Внешние обязательства предприятия (заемный  капитал или долги) подразделяются на; долгосрочные (сроком свыше года) и краткосрочные (сроком до 1 года). Внешние обязательства представляют собой юридические права инвесторов, кредиторов на имущество предприятия. С экономической точки зрения внешние обязательства — это источник формирования активов предприятия, а с юридической — это долг предприятия перед третьими лицами.

       Статьи  пассива баланса группируются по степени срочности погашения (возврата) обязательств в порядке ее возрастания. Первое место занимает уставный капитал  как наиболее постоянная, (перманентная) часть баланса. За ним следуют остальные статьи.

       Наиболее  важными задачами анализа баланса  являются:

• оценка доходности (рентабельности) капитала;
• оценка степени деловой (хозяйственной) активности предприятия;
• оценка финансовой устойчивости;
• оценка ликвидности баланса и платежеспособности предприятия.

       Баланс  позволяет оценить эффективность  размещения капитала предприятия, его  достаточность для текущей и  предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных  источников, а также эффективность их привлечения.

       На  основе изучения баланса внешние  пользователи могут принять решения  о целесообразности и условиях ведения  дел с данным предприятием как  с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить  возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов и другие решения.

       Отчет о финансовых результатах является важнейшим источником информации для  анализа показателей рентабельности активов предприятия, рентабельности реализованной продукции, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и других показателей.

       Форма № 3 «Отчет о движении капитала»  показывает структуру собственного капитала предприятия, представленную в динамике. По каждому элементу собственного капитала в ней отражены данные об остатке на начало года, пополнении источника собственных средств, его расходовании и остатке на конец года.

       Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» отражает остатки денежных средств  на начало года и конец отчетного периода и потоки денежных средств (поступления и расходование) в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

       Формы № 3 и № 4 дополняют бухгалтерский  баланс и отчет о прибылях и  убытках, позволяют раскрыть факторы, определившие изменение финансовой устойчивости и ликвидности предприятия, помогают построить прогнозы на предстоящий период на основе экстраполяции действовавших тенденций с учетом новых условий.

       Качество  принимаемых решений в значительной степени зависит от качества их аналитического обоснования.

       Основной  принцип аналитического чтения финансовых отчетов — это дедуктивный  метод, т.е. от общего — к частному. Но он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится  временная и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности.

       Таким образом, бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности нужен, прежде всего, собственникам и администрации предприятия для принятия решений об оценке своей деятельности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2 Анализ финансового состояния ООО «Монтажник» по данным финансовой отчетности

       2.1 Краткая организационно  – экономическая  характеристика 

       ООО «Монтажник» 

       Общество «Монтажник» действует на основании Устава, Гражданского Кодекса и Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», иных нормативных актах, регламентирующих деятельность коммерческих организаций. В соответствии с Уставом организации Общество зарегистрировано 16 ноября 2006 г. постановлением Администрации Центрального района г. Барнаула № 2184.

       Предприятие является юридическим лицом, имеет  самостоятельный баланс, расчетный  счет и иные счета в банках России, круглую печать, штампы, бланки со своим наименованием, собственный товарный знак предприятия и действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости. Место нахождения Общества: 656049, Российская Федерация, Алтайский край, г.  Барнаул, пр. Социалистический 14.

       Учредителем Общества является физическое лицо. Уставный капитал составляет 10 000 рублей и имеет одну долю.

       Основной  целью деятельности ООО «Монтажник» является получение максимальной прибыли посредством удовлетворения материальных и социальных потребностей его участников и населения. Достижение поставленных целей осуществляется посредством выполнения строительных работ, включая монтаж высотных конструкций, сварочные работы, строительно – монтажные и отделочные работы. Лицензия ОХНВП (разрешение на химические, нефтоперерабатывающие и взрывоопасные производства).

       За  ведение бухгалтерского учета отвечает директор предприятия. За порядок ведения  бухгалтерского учета и  правильность начисления налогов отвечает бухгалтер  организации.

       Предприятие применяет традиционную систему налогообложения.

       Бухгалтерский учет ведется с применением компьютерной программы: «1С предприятие: 7.7», что позволяет формировать бухгалтерскую отчетность. При проведении анализа использовали бухгалтерскую отчетность, сформированную с применением данной программы за 2007 – 2009 гг.

       Основные  показатели деятельности ООО «Монтажник»  представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1