Анализ дебиторской задолженности

      Содержание

    
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

       В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организаций возникают  расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением  работ или оказанием услуг  друг другу. Кроме того, возникают  расчеты с бюджетом по налогам, с  внебюджетными фондами, с органами социального обеспечения и страхования, с другими юридическими и физическими  лицами.

       При продаже организацией продукции, товаров, услуг или работ другим юридическим  и физическим лицам (включая своих  работников) и при осуществлении  расчетов с ними возникают краткосрочные  и долгосрочные обязательства, представляющие собой дебиторскую задолженность. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

       При покупке организацией товаров, работ  или услуг у других юридических  и физических лиц и осуществлении  расчетов с ними возникают обязательства, представляющие собой кредиторскую задолженность. Организации и лица, которым должна данная организация, называются кредиторами.

       Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них  материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по оплате труда своим  работникам (начисленная, но не выплаченная), задолженность перед бюджетом, внебюджетными  фондами и прочие отчисления называют обязательствами по распределению. Кредиторов, задолженность которым  возникла по другим нетоварным операциям, называют прочими кредиторами.

       Современный этап экономического развития страны характеризуется значительным замедлением  платежного оборота, вызывающим рост дебиторской  и кредиторской задолженностей на предприятиях. Поэтому важной задачей финансового  менеджмента является эффективное  управление дебиторской задолженностью, направленное на оптимизацию общего ее размера и обеспечение своевременной  инкассации долга. Поэтому актуальность написания данной курсовой работы состоит  необходимости осуществления эффективной  финансовой политики управления дебиторской  и кредиторской задолженностью на предприятии  любой сферы деятельности.

Именно  поэтому целью написания данной работы послужил анализ дебиторской  и кредиторской задолженностей на примере  ОАО «Погроминский элеватор» и выявление мер по улучшению их состояния.

       Для достижения поставленной цели в работе были поставлены и решены следующие  задачи:

1. Изучение  теоретических аспектов анализа  дебиторской и кредиторской задолженностей, а также определение целей  и задач анализа;

2. Краткая  организационно-экономическая характеристика объекта исследования (ОАО «Погроминский элеватор»);

3. Анализ  состояния, динамики и управления  дебиторской задолженности ОАО «Погроминский элеватор» за период 2007-2009 гг.;

4. Анализ  состояния, динамики и управления  кредиторской задолженности ОАО «Погроминский элеватор» за период 2007-2009 гг.;

5. Проведение  сравнительного анализа дебиторской  и кредиторской задолженностей  ОАО «Погроминский элеватор»;

6. Разработка  мер по улучшению состояния  дебиторской и кредиторской задолженностей  на конкретном предприятии.

       Объектом  практического исследования в работе послужил ОАО «Погроминский элеватор»- предприятие, основным видом деятельности которого являются:

- заготовительная деятельность;

- подработка, сушка и хранение зерна;

-оказание посреднических услуг колхозам, совхозам, акционерным обществам, физическим лицам и другое.

       Основными методами исследования послужили методы монографического исследования, сравнения, табличный,  относительных и абсолютных показателей, факторного анализа и другие.

       В курсовой работе были использованы данные форм №1,№2,№5 бухгалтерской отчетности ОАО «Погроминский элеватор» за 2007-2009 годы, периодические издания, учебники. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

       Под дебиторской задолженностью  понимают задолженность юридических и  физических лиц (дебиторов) данной организации. Такую задолженность еще называют требованиями организации.

      Задолженность появляется в результате  расчетов, денежных взаимоотношений, возникающих  между организацией и другой организацией или физическим лицом по товарным и нетоварным операциям.

       Обобщая различные мнения  авторов в  толковании  понятия  дебиторская  задолженность, можно выделить несколько  наиболее распространенных точек зрения. Согласно одной из них, дебиторская  задолженность является частью актива организации. Данное толкование в основе своей имеет балансовый принцип. «Дебет»  в переводе с латинского языка означает «он должен», отсюда дебитор - должник или заемщик.

      В.Б.Ивашкевич  в исследовании «Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности» определяет дебиторскую задолженность  как сумму долгов, причитающихся  организации от юридических или  физических лиц в результате хозяйственных  отношений между ними, или, иными  словами, отвлечения средств из оборота  организации и использования  их другими организациями или  физическими лицами [1].

       Н.П.Кондраков  под дебиторской задолженностью понимает задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей  за купленную продукцию, подотчетных  лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.) Организации и лица, которые должны данной организации, называет дебиторами [2].

       Некоторые отечественные и зарубежные экономисты  рассматривают дебиторскую и  кредиторскую задолженности как  инструмент управления оборотным капиталом  организации. По их мнению, дебиторская  задолженность представляет собой  вложение  средств и  расширение продажи в кредит с целью увеличения объема реализации и собственного капитала [3].

      С позиции маркетинговой политики организации ряд авторов  трактуют дебиторскую задолженность как  инструмент стимулирования спроса. Под  влиянием рыночной конкуренции хозяйствующие  субъекты стремятся привлечь как  можно больше покупателей, предоставив  им отсрочку (рассрочку) оплаты приобретаемых  товаров, что приносит выгоду в виде увеличения объема продаж. В данном случае дебиторская задолженность  является ожидаемой и планируемой  в рамках кредитной политики организации.

       Дебиторская задолженность с юридических  позиций - это капитал организации - кредитора, но не всегда ее собственный. Только тогда, когда в процессе экономического оборота находившиеся у организаций-должников  средства возвращаются во владение организации-кредитора, они включаются в текущие активы последней либо направляются на погашение  ее кредиторской задолженности. Образование  дебиторской задолженности первоначально  связано с предоставлением денег  или материальных ценностей в  долг с их последующим возвратом.[4]

       Многообразие  объектов дебиторской задолженности  объясняется, прежде всего, различиями в существе совершаемых операций, их документировании и отражении  на счетах синтетического и аналитического учета. Объединение однородных по своему содержанию хозяйственных операций дает возможность выделить однородные объекты учета при отражении  расчетных отношений данной организации  с другими хозяйствующими субъектами. [7]

 Для  учета дебиторской задолженности  действующим планом счетов предусматриваются  счета: 

60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками»  (по авансам выданным). Предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками. Счет - пассивный,  дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом, суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданные организацией векселями, не списываются со счета «60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно в аналитическом учете.

62 «Расчеты  с покупателями и заказчиками». Счет предназначен для обобщения  информации о расчетах с покупателями  и заказчиками. Дебетуется в  корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и  расходы» на суммы, на которые  предъявлены расчетные документы.  Кредитуется в корреспонденции  со счетами учета денежных  средств, расчетов на суммы  поступивших платежей (включая суммы  полученных авансов) и т. п.  При этом суммы полученных  авансов и предварительной оплаты  учитываются обособленно.

70  «Расчеты  с персоналом по оплате труда» . Этот счет, как правило, пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а так же доходов от участия в организации, а по дебету удержания, из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и невыплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

71 «Расчеты  с подотчетными лицами» предназначен  для  обобщения информации  о расчетах с работниками по  суммам, выданным им под отчет  на административно- хозяйственные  и операционные расходы.