Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Таблица 2.4.2 Движение кредиторской задолженности.

Период	На начало года, тыс.руб.	Изменение за период		На конец года
		Поступление	Выбыло
За 2010 год	8359	73889	43833	38415
За 2011 год	38657	71182	53204	56615
За 2012 год	56615	109793	76704	89701

Анализ таблицы позволяет сделать вывод о том, что за период 2010 – 2012 гг. произошло значительное увеличение кредиторской задолженности – с 8 359 тыс. руб. на начало 2010 года до 89 701 тыс. руб. на конец 2012 года.

2.5 Анализ показателей оборачиваемости кредиторской задолженности.

В процессе анализа кредиторской задолженности рассчитываются и оцениваются показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, которые характеризуют число оборотов долга в течение анализируемого периода, а также среднюю продолжительность одного оборота. От скорости оборачиваемости кредиторской задолженности зависит уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации, так как она характеризует эффективность функционирования организации. [13, 293-294]

Коэффициенты оборачиваемости кредиторской задолженности в оборотах (КОКЗоб) и в днях (КОКЗдн) находятся по формулам [15, 154]:

КОКЗоб = ВР/КЗср,

где ВР – выручка от реализации продукции (за год, квартал);

КЗср – средняя величина кредиторской задолженности (за год, квартал).

КОКЗдн = ДП/ КОКЗоб,

где ДП – число дней соответствующего периода (года, квартала).

Анализируя коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в днях, следует помнить, что при одновременной тенденции роста продолжительности оборота дебиторской и кредиторской задолженности у организации могут возникнуть существенные трудности с платежеспособностью и возможной вероятностью покрытия своих долгов.

Расчет показателей,  характеризующих оборачиваемость кредиторской задолженности анализируемого предприятия, приведен в таблице 2.5.1.

Таблица 2.5.1 Анализ показателей оборачиваемости кредиторской задолженности.

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	Отклонения, +,-
1. Кредиторская задолженность, тыс. руб.	38415	56615	89701	51286
2. Выручка от реализации, тыс. руб.	12664	11115	11937	-727
3. Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз	0,33	0,20	0,13	-0,20
4. Период погашения кредиторской  задолженности, дни	1107	1859	2743	1636
5. Отношение кредиторской задолженности к выручке от продаж, %	303,3	509,4	751,5	448,2

Вывод: Проанализировав данные таблицы, можно сделать вывод о том, что на предприятии ухудшилось положение с кредиторской задолженностью. Так в 2012 году по сравнению с 2010 годом на фоне снижения выручки от реализации продукции на 727 тыс. руб. произошло общее увеличение кредиторской задолженности в 2,3 раза (на 51 286 тыс. руб.). За счет увеличения долгосрочных кредитов произошло снижение оборачиваемости кредиторской задолженности более чем в 2,5 раза в отчетном году, и увеличение периода погашения данного вида задолженности в 2,48 раза (на 1636 дней).

2.6 Меры по регулированию дебиторской и кредиторской задолженности, в целях улучшения финансового положения предприятия.

В целях улучшения финансового состояния предприятия могут быть применены следующие меры по регулированию дебиторской и кредиторской задолженности:

• следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.
• по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения масштаба риска неуплаты одним или несколькими плательщиками;
• контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей;
• своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым в первую очередь относят просроченную задолженность поставщиками и просроченную задолженность покупателей свыше трех месяцев, просроченную задолженность по оплате труда и по платежам в бюджет, внебюджетные фонды;
• следует использовать опыт успешных предприятий по предоставлению скидок в случае досрочной оплаты товаров (работ, услуг), начисления кредитных процентов в случае задержки оплаты.

Основными показателями, по которым сравнивают кредиторскую и дебиторскую задолженности являются [12, 293]:

- темп  роста, %;

- оборачиваемость  в оборотах;

- оборачиваемость  в днях;

- продолжительности  использования кредиторской задолженности  и погашения дебиторской.

Данные показатели отражены в таблице 2.6.1.

Таблица 2.6.1 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Показатели	Кредиторская задолженность			Дебиторская задолженность
	2010г.	2011г.	2012г.	2010г.	2011г.	2012г.
1. Сумма на конец года, млн. руб.	38415	56615	89701	3035	1922	2418
2. Темп роста, %	-	147,4	158,4	-	63,3	125,8
3. Оборачиваемость, в оборотах	0,33	0,20	0,13	4,2	5,8	4,9
4. Оборачиваемость, в днях	1107,2	1859,2	2742,8	87,5	63,1	73,9
5.Продолжительность, в днях	1107,2	1859,2	2742,8	87,5	63,1	73,9

Вывод: Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженностей позволяет сделать следующий вывод о том, что период погашения кредиторской задолженности в 37 больше, чем дебиторской задолженности, что объясняется превышением суммы кредиторской задолженности над дебиторской в 37 раз. Причина этого – более низкая скорость обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация может рассматриваться положительно, так как обеспечивает дополнительный приток денежных средств, но только в случае, если невелика доля просроченных платежей. В противном случае дефицит платежных средств при условии наступления сроков погашения долговых обязательств может привести к дальнейшему росту кредиторской задолженности и в конечном итоге к неплатежеспособности предприятия.

Таким образом, эффективное управление предприятием невозможно без оперативного контроля дебиторской и кредиторской задолженности. Несвоевременность получения данных по задолженности может привести к тому, что предприятие либо останется без необходимых оборотных средств, либо не сможет правильно запланировать объем денежных средств для предстоящих выплат. Подобных проблем можно избежать, если оперативно получать данные о реальной дебиторской и кредиторской задолженности. 
3. Выводы и предложения. 
В курсовой работе были рассмотрены вопросы, касающиеся анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Были даны основные понятия и сущность дебиторской и кредиторской задолженности, цели и задачи анализа долговых обязательств и возможности их прогнозирования и оптимального управления.

Таким образом, по нашим расчетам финансово-экономическое состояние ООО «Текино» на 1 января 2012 года можно охарактеризовать как неустойчивое, причем с тенденцией его резкого ухудшения по сравнению с 2010 и 2011 годами, особенно по отраслям овцеводства и картофелеводства.

Анализ показателей размера предприятия позволяет сказать, что хозяйство имеет средние размеры.

За счет увеличения себестоимости валовой продукции произошло резкое снижение валовой прибыли до убытка. Также, в отчетном году снизился показатель собственного капитала предприятия и уменьшилась среднегодовая численность работников. Уровень специализации в хозяйстве высокий, т.к. коэффициент в 2010 году составлял 0,70, в 2011 году – 0,56, а в отчетном – 0,57. Наибольшую долю в составе выручки от реализации продукции в отчетном году занимает продукция зерноводческой отрасли. Однако наблюдается увеличение доли выручки от продажи мяса свиней в общем объеме выручки.

За период 2010 – 2012 гг. произошло незначительное уменьшение дебиторской задолженности, но в то же время значительное увеличение кредиторской задолженности на фоне снижения выручки от реализации продукции на 727 тыс. руб. За счет увеличения долгосрочных кредитов произошло снижение оборачиваемости кредиторской задолженности и увеличение периода погашения данного вида задолженности.

Период погашения кредиторской задолженности в 37 больше, чем дебиторской задолженности. Причина этого – более низкая скорость обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация может рассматриваться положительно, так как обеспечивает дополнительный приток денежных средств, но только в случае, если невелика доля просроченных платежей. В противном случае дефицит платежных средств при условии наступления сроков погашения долговых обязательств может привести к дальнейшему росту кредиторской задолженности и в конечном итоге к неплатежеспособности предприятия.

В заключение назовем некоторые наиболее общие рекомендации по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью:

1. Осуществлять постоянный контроль за состоянием расчетов с покупателями;

2. С  целью уменьшения риска неуплаты  одним или нескольким крупными  покупателями следует по возможности  иметь широкий круг потребителей;

3. Необходимо  учитывать, что значительное превышение  дебиторской задолженности создает  угрозу финансовой устойчивости  предприятия. В мировой учетно-аналитической  практике распространено сопоставление  дебиторской и кредиторской задолженности, что является одним из этапов  анализа дебиторской задолженностей, позволяя выявить причины ее образования;

4. Следует  использовать опыт успешных предприятий  по предоставлению скидок в  случае досрочной оплаты товаров (работ, услуг), начисления кредитных процентов в случае задержки оплаты; 
5. Не допускать появления просроченной задолженности;  
6. По возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам. 
4. Список использованной литературы.

1. Афанасьев В.Н., Маркова А.И. Статистика сельского хозяйства: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2002г.
2. Бабаев Ю. А. // Современный бухучет . - №4 – 2010г.
3. Басовский Л. Е., Басовская Е. Н. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учеб. Пособие. – М.: ИНФРА-М, 2004.
4. Батурина Н. А. // Экономический анализ: теория и практика. –№9. - 2010г.
5. Вахрушина М. А., Пласкова Н. С. Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие. – М.: Вузовский учебник, 2009г.
6. Донцова Л.В. Анализ бухгалтерской отчетности: Учебное пособие. - М.: 2008г. 
7. Донцова Л. Н., Никифорова Е. В., Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие. – М.: издат. «Дело и сервис», 2004г.
8. Ефимова М. В. Финансовый анализ. – 4-е изд., дополн. и перераб. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2007г.
9. Мизиковский Е. А., Маслова Т. С. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях: учеб. пособие. – М.: Магистр, 2008г.
10. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия:  10-е издание, М.: Издательский центр "Академия" 2011г.
11. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия :Уч. 4-е издание перераб. и доп., Минск 2005г.
12. Сапожникова Н. Г. Бухгалтерский учет (электронный учебник) – 3-е издание доп. и перераб. – М.: КноРус, 2009г.
13. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф.Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ – ДАНА. 2002г.
14. Сысоева И.А. // Бухгалтерский учет, - № 1. – 2011г. 
15. Токарев И. Н. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях. – 3-е издание, доп. и перераб. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009г.