Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение…………………………………………………………………………...……. 4

1 Экономическая сущность  дебиторской и кредиторской задолженностей………..  6

1.1 Общее понятие дебиторской и кредиторской задолженности…………… 6

1.2 Классификация дебиторской и кредиторской задолженности…………… 9

1.3Порядок отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности…………………………………………………………….. 12

2 Анализ дебиторской и  кредиторской задолженности ……………….………….... 17

2.1Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации……………………………………………………………………………. 17

2.2Информационное обеспечение анализа дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………………………………………. 26

3 Расчетная часть……………………………………………………………………… 33

Заключение, Выводы……………………………………………………...….……….. 47

Список использованных источников………………………………………………..   49 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Каждый день организации совершают финансово-хозяйственные операции, которые связаны с движением материальных ресурсов, денежных средств или принятием на себя определенных обязательств.

Под кредиторской задолженностью организации понимается ее задолженность другим лицам: организациям, индивидуальным предпринимателям, работникам. Как правило, она образуется при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги сторонних организаций, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах с работниками по оплате труда и с физическими лицами по гражданско-правовым договорам.

Наиболее характерный вид кредиторской задолженности - это задолженность поставщикам и подрядчикам за поставленные ими товарно-материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы.

Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства, в том числе зачетом, а также списана как невостребованная.

В структуре оборотных средств достаточно значительной является доля дебиторской задолженности, особенно в условиях неплатежей, характерных для отечественной экономики. На уровень дебиторской задолженности влияют: основной вид бизнеса и выпускаемой продукции (оказываемых услуг), объемы выручки от реализации, принятая система скидок и другие условия продаж.

Дебиторская задолженность означает временное отвлечение средств из оборота хозяйствующего субъекта и использование их в оборотах других хозяйствующих субъектов. Это на время уменьшает финансовые ресурсы и возможности, а следовательно, приводит к затруднению в выполнении своих платежных обязательств. Таким образом, состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Актуальность данной темы не вызывает сомнений. Это связано с тем, что для оценки финансового состояния организации используется категория быстроликвидных активов, составной частью которых является дебиторская задолженность, и категория краткосрочных пассивов, составной частью которых является кредиторская задолженность.

В данной работе рассматриваются вопросы, касающиеся анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностей.

Вопросы анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностью рассмотрены в трудах отечественных ученых экономистов, таких как Глушков И.Е., Безруких П.С., Колпакова Г.М., Терехова М.Н. Однако, данная тема недостаточно подробно разработана в научной и методической литературе, посвященной учету, контролю и анализу.

Цель курсовой работы – анализ дебиторской и кредиторской задолженностью. В связи с этим в работе были рассмотрены следующие задачи:

- раскрыть экономическую  сущность дебиторской и кредиторской  задолженности, ее отражение в  учете и отчетности;

- рассмотреть методы управления  задолженностями предприятия в  условиях рыночной экономики;

-         провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Объектом курсового исследования является дебиторская и кредиторская задолженность.

Предмет исследования – анализ дебиторской и кредиторской задолженностью.

Практическая значимость данной работы  заключается в выработке мероприятий по осуществлению контроля за движением дебиторских и кредиторских счетов, и разработке методов управления дебиторской задолженностью, позволяющих снизить ее удельный вес в составе имущества предприятия, и, как следствие, повысить финансовую независимость от заемного капитала.

 

 

 

 

 

 

 

1 Экономическая сущность дебиторской и кредиторской задолженностей

 

1. Общее понятие дебиторской и кредиторской задолженностей

 

Каждый день организации совершают финансово-хозяйственные операции, которые связаны с движением материальных ресурсов, денежных средств или принятием на себя определенных обязательств.

Долги, возникающие в результате деятельности субъектов хозяйственного права, принято называть кредиторской или дебиторской задолженностью в зависимости от того, кто является должником.

Под кредиторской задолженностью организации понимается ее задолженность другим лицам: организациям, индивидуальным предпринимателям, работникам. Как правило, она образуется при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги сторонних организаций, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах с работниками по оплате труда и с физическими лицами по гражданско-правовым договорам.

Наиболее характерный вид кредиторской задолженности - это задолженность поставщикам и подрядчикам за поставленные ими товарно-материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы.

Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства, в том числе зачетом, а также списана как невостребованная.

Комплексный анализ дебиторской и кредиторской задолженности, являясь важнейшей составной частью деятельности всей системы финансового менеджмента организации, позволяет ее руководству:

-определить, как изменилась величина долговых обязательств по сравнению с началом года или другого анализируемого периода;

-оценить, оптимально ли соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, и если нет, как добиться его оптимальности, что для этого нужно сделать;

-определить и оценить риск дебиторской задолженности, ее влияние на финансовое состояние организации, установить допустимые границы этого риска, меры по его снижению;

-найти рациональное соотношение между величиной кредиторской задолженности и объемом продаж, оценить целесообразность увеличения отпуска продукции, товаров и услуг в кредит, определить пределы ценовых скидок для ускорения оплаты выставленных счетов;

-прогнозировать состояние долговых обязательств организации в пределах текущего года, что позволяет улучшать финансовые результаты ее деятельности.

Информация для анализа фактической величины дебиторской и кредиторской задолженности содержится в бухгалтерском балансе, в приложении к нему, в пояснительной записке и регистрах синтетического и аналитического учета. В балансе эти данные представлены в виде дебетового сальдо счетов учета задолженности. Дебиторская задолженность подразделена на долги, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и задолженность, погашение которой предполагается в течение 12 месяцев после отчетной даты. Кредиторская задолженность в балансе представлена общей суммой и в разрезе счетов учета расчетов, имеющих кредитовое сальдо.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности по данным финансовой отчетности предприятия включает:

-анализ динамики и структуры долговых обязательств;

-анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности;

-анализ влияния долговых обязательств на платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость предприятия.

Главная цель анализа дебиторской задолженности- разработка политики кредитования покупателей, направленной на увеличение прибыли организации, ускорения расчетов и снижения риска неплатежей.

Общая сумма дебиторской задолженности по операциям, связанным с продажей продукции (товаров, услуг), зависит от двух основных факторов: объема продаж в кредит, т. е. без предварительной или немедленной оплаты, и средней продолжительности времени между отпуском (отгрузкой) и предъявлением документов для оплаты. Величина этого времени определяется кредитной и учетной политикой предприятия, в состав которой входит:

-определение уровня приемлемого риска отпуска товаров в долг;

-расчет величины кредитного периода, т. е. продолжительности времени последующей оплаты выставленных счетов;

-стимулирование досрочного платежа путем предоставления ценовых скидок;

-политика инкассации, применяемая для оплаты просроченных счетов.

Значительное увеличение долгов дебиторов и их удельного веса в текущих активах предприятия может быть вызвано рядом причин и факторов:

-неоправданно рискованной кредитной политикой по отношению к покупателям;

-резким увеличением объемом продаж без предоплаты или немедленной оплаты;

-неплатежеспособностью и банкротством части покупателей.

Для оценки и анализа дебиторской задолженности целесообразно использовать данные об оборачиваемости долговых обязательств, периоде их погашения, отношении общей суммы долгов дебиторов к общей сумме активов и объему продаж.

Для анализа кредиторской задолженности используют те же методические приемы, что и при анализе дебиторской. Он включает изучение динамики долгов организации ее кредиторам, их количественную оценку, выявление причин роста или снижения, анализ структуры долговых обязательств и факторов ее изменения. Однако в отличие от дебиторской задолженности, являющейся частью имущества организации, долги кредиторам служат одним из источников его формирования. Источник этот в пределах обусловленного договором срока бесплатный для покупателя или потребителя, а зачастую бесплатный вообще, поскольку многие кредиторы до последнего времени не применяют штрафных санкций за просрочку платежей.

В связи с этим кредиторская задолженность становится одним из наиболее выгодных для покупателей способом кредитования, имеющим, однако, и недостатки, особенно когда должнику не удалось уплатить по счетам контрагентов в срок. Накопленные просроченные долги кредиторам грозят неисправному плательщику потерей доверия поставщиков и подрядчиков, банков, инвесторов и в конечном итоге угрожают банкротством.

Одним из новых и наиболее сложных вопросов анализа кредиторской задолженности является расчет объема продаж, необходимого для покрытия или уменьшения суммы собственных долгов до определенной заранее величины. Трудность заключается в том, что выручка от продажи продукции (товаров, услуг) используется в первую очередь для приобретения сырья и материалов, оплаты производственных услуг, выплаты заработной платы и других неотложных нужд и лишь в оставшейся части для погашения долгов.

Заранее определить с достаточной степенью точности, сколько из поступивших денежных средств уйдет на погашение кредиторской задолженности, непросто, а иногда и невозможно.

Анализу подвергаются наиболее крупные сделки, связанные с приобретением дорогостоящих товарно-материальных ценностей в долг или за счет кредитов банка, что в сущности одно и то же. При этом используют элементы управленческого анализа, основанного на исчислении маржинального дохода (прибыли) и ставки покрытия кредиторской задолженности по каждому мероприятию.

 

2. Классификация дебиторской и кредиторской задолженности.

 

Дебиторскую и кредиторскую задолженность по сфере возникновения можно подразделить на две группы:

Задолженность, обусловленная процессами основной деятельности организации;

Задолженность по другим операциям.

К первой группе относится задолженность покупателей(дебиторская задолженность) и задолженность перед поставщиками (кредиторская задолженность). Задолженность этой группы учитывается на счетах: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

К дебиторской задолженности второй группы относятся:

Авансы, выдаваемые физическим лицам (счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»);

Суммы по предъявленным претензиям и судебным искам (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»);

Задолженность работников организации по товарам, проданным в кредит, выданным займам, возмещению материального ущерба (счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»);

Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (счет 75 «расчеты с учредителями», субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»);

Задолженность по прочим операциям (счет 76).

К кредиторской задолженности второй группы относятся:

Задолженность по различным платежам в бюджет (счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»);

Задолженность по платежам в фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд медицинского страхования (счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»);

Задолженность страховым компаниям по заключенным договорам имущественного и личного страхования (счет 76, субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»);

Обязательства по выплате дивидендов (счет 75, субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов»);