Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Қазақстан Республикасының білім және ғылым министрлігі

Қостанай инженерлік-экономикалық унивеситеті

Министерство образования и науки Республики Казахстан

Костанайский инженерно-экономический университет им. М. Дулатова

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

По дисциплине: «Бухгалтерский учет»

Тема: «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками»

 

 

 

 

 

 

Разработал:

        Студент группы _____

_________  ___________

                подпись           Ф.И.О. студента

«___» _____________ 2010 г.

 

 

ПРИНЯЛ:

___________________________

Подпись,  ФИО преподавателя

 

 

 

 

 

 

 

Костанай, 2010

 

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность данной курсовой работы заключается в том, что все субъекты и организации, действующие на территории Республики Казахстан, обязаны вести бухгалтерский учет, а четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями, подрядчиками и заказчиками, оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

В организации бухгалтерского учета важную роль играют общепринятые принципы, выражающие основные положения изучаемой теории. Они могут быть закреплены в законодательном порядке или сформулированы и рекомендованы профессиональными бухгалтерскими организациями на основании теории и практики учета, правовых прецедентов и хозяйственных традиций.

Принципы служат основой общей концепции бухгалтерского учета, помогают разрабатывать его стандарты в интересах пользователей финансовой отчетности.

Материально-техническое обеспечение предприятия осуществляется с целью его эффективной и ритмичной работы с учетом экономного использования материальных ресурсов при минимально необходимом уровне производственных запасов. Обеспечение производится в соответствии с прогнозами экономического и социального развития предприятия. Предприятия заключают договора с предприятиями-производителями или посредническими организациями на комплексное обеспечение, либо производят закупки на бирже через своих брокеров.

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Объект исследования: теория бухгалтерского учета.

Предмет исследования: учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Целью курсовой работы является раскрыть основы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии.

Задачи:

- рассмотреть теоретические основы  учета расчетов с поставщиками  и подрядчиками:

- определить понятие и порядок  отражения;

- отразить нормативно-правовое регулирование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Понятие и задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

1.1. Понятие и сущность  учета расчетов с поставщиками  и подрядчиками

 

Поставщиками и подрядчиками торговой организации являются организации и предприятия, поставляющие товарно-материальные запасы (промышленные, сельскохозяйственные и другие предприятия) или оказывающие различные услуги (транспортные, коммунальные услуги, услуги связи и др.).

Для бесперебойного удовлетворения потребности покупателя в товарах народного потребления торговые организации заключают договоры с поставщиками и подрядчиками на поставку товарно-материальных запасов и оказание услуг, в которых предусматривается порядок расчетов между ними. Расчеты между торговыми организациями и поставщиками осуществляются, в основном, безналичным путем через учреждения банка в виде перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные запасы, потребленные транспортные и коммунальные услуги и услуги связи предназначен счет 14200 «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам». На этом счете торговые организации также учитывают расчеты с органами транспорта за полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также расчеты за все виды услуги связи.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные товарно-материальные запасы и потребленные услуги, находят отражение на указанном счете, независимо от того, одновременно или предварительно производилась оплата предъявленного счета.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками, как правило, осуществляются в безналичном порядке. Форма расчетов определяется договором или соглашением. Основными формами расчетов являются: акцептная, аккредитивная, платежными поручениями, чеками, платежными поручениями в порядке плановых платежей, в порядке зачета взаимных требований, векселями.

 

1.2. Особенности бухгалтерского учета расчетов  с поставщиками и подрядчиками

 

Для отражения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 14200.

По кредиту счета 14200 «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам» отражается:

- стоимость приобретенных товарно-материальных  запасов, внеоборотных активов и  др., а также стоимость услуг по их доставке и переработке на стороне – в корреспонденции с соответствующими счетами  учета ТМЗ, внеоборотных активов и др.;

- стоимость принятых работ и  потребленных услуг – в корреспонденции  со счетами 7110 «Расходы по реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)», 7120 «Общие и административные расходы»;

- сумма налога на добавленную  стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) – в корреспонденции  со счетом 1420 «Налог на добавленную стоимость»;

- сумма обнаруженных недостач сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества при приемке на склад поступивших акцептованных (оплаченных) ТМЗ и внеоборотных активов, а также несоответствие цен, обусловленных договором, и арифметические ошибки – в корреспонденции со счетом 1410, 1430 «Прочие».

По дебету счета 1210 отражаются суммы оплаченных счетов и суммы зачетов по предварительно выданным авансам в  корреспонденции с соответствующими счетами учета денежных средств (1050, 1040, 1010) и 1610 «Краткосрочные авансы выданные».

Учет расчетов с поставщиками ведут в журнале специальной формы или ведомости по каждому счету – фактуре или платежному требованию поручению, что позволяет контролировать расчеты по каждому документу.

Поступившие счета – фактуры вначале регистрируют в «Журнале учета поступающих грузов». По мере поступления ценностей на склады или приемки выполненных работ и оказанных услуг в журнале отмечают номера приходных документов и проставляют дату поступления запасов на склады или запросов, связанных с розыском непоступивших грузов. Периодически данные журнала сверяют с данными учетных регистров. По журналу контролируют также суммы материальных ценностей, находящихся в пути. Записи в журнале производятся отделом снабжения по мере поступления материальных ценностей на склад предприятия на основании товарно – трнспортных документов, приходных ордеров, актов о приемке материалов. В графе «Примечание» записывают данные об оплате счета, отказе от акцепта или сумме частичного акцепта и др. В журнал записывают только акцептованные счета – фактуры.[21,17]

Акцептованные счета с указанием регистрационного номера по журналу учета поступающих грузов передают в бухгалтерию. Здесь их данные записывают в журнал по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, который бухгалтерия заполняет в три этапа.

На первом этапе записи в журнал делают при поступлении акцептованных счетов – фактур и других расчетных документов. При этом записывают регистрационный номер и номер платежного требования – поручения, наименование поставщика, сумму акцепта счета – фактуры. Затем счет – фактуру поставщика передают отделу снабжения или таможенной службе для получения груза у местных поставщиков или на железнодорожной станции, складах временного хранения – при поступлении ценностей от прочих поставщиков.

На втором этапе запись в журнал производят на основании поступивших в бухгалтерию со склада  приходных документов. В журнале указывают номера этих документов, стоимость поступивших ценностей по учетным или договорным ценам и их фактическую стоимость согласно платежному требованию – поручению в разрезе корреспондирующих счетов по учету товарно – материальных ценностей или затрат на производство.

Приходные документы должны быть тщательно проверены, и соответствовать количеству материальных ценностей в платежном требовании – поручении. Если при приемке грузов выявляют недостачу или порчу ценностей, по вине поставщика или транспортной организации, то на основании актов о приемке материалов и расчета суммы претензий, сумму претензий списывают с кредита счета 1210 в дебет счета 1410, 1430 «Прочие». Если недостачу материальных ценностей устанавливают до акцепта расчетно-платежных документов, то на ее сумму уменьшают акцепт соответствующего расчетно-платежного документа.

В журнале отражают также операции по учету расчетов с поставщиками по выполненным работам и оказанным услугам. При записи в журнал данных счета – фактуры, предъявленного за работы и услуги, указывают, за что он предъявлен, а записи по дебету соответствующих счетов – потребителей работ и услуг производят на основании разметки корреспондирующих счетов, сделанной бухгалтерией на счетах – фактурах поставщиков.

На третьем этапе в журнале отражают оплату счетов – фактур. Отметки об оплате делают на основании выписок по расчетному и другим счетам в банке. При этом указывается дата оплаты счета, и с какого счета произведена оплата (1050, 1040, 1010).

В конце месяца в журнале подсчитывают итоги и выводят остатки по неоплаченным счетам. Заключение журнала производят по четырем строкам: итого за месяц, сторно материалов в пути на начало месяца, материалы в пути на конец месяца, всего по журналу.[24,256]

Рассмотрим корреспонденции счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками:

- Акцептованы счета – фактуры  поставщиков за полученные товарно-материальные ценности:

дебет счетов подразделов «Материалы», «Товары», - на договорную стоимость ТМЗ (без НДС);

дебет счета 1420 «НДС» - на сумму НДС, включенного в счет – фактуру;

кредит счета 14200 «Счета к оплате».

- зачтены суммы НДС по счетам – фактурам, ценности по которым получены и оприходованы на склад:

дебет счета 3130 «Налог на добавленную стоимость»;

кредит счета 1420 «Налог на добавленную стоимость к возмещению».

В журнале по учету расчетов с поставщиками содержаться сводно – контрольные данные, которые расшифровывают остаток по счету 1210 на конец месяца. Построение аналитического учета должно обеспечить получение сведений об остатках по расчетам с поставщиками и подрядчиками в следующей группировке, необходимой для оперативного контроля расчетов: поставщики по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщики по неотфактурованным поставкам; поставщики по неоплаченным  в срок расчетным документам.

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Нормативное регулирование  и формы учета расчетов с  постащиками и подрядчиками

2.1. Нормативное регулирование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Согласно приказу министерства финансов Республики Казахстан от 17.01.2003 № 14 "Об утверждении стандарта бухгалтерского учета № 30 "представление финансовой отчетности" в целях приведения нормативной базы бухгалтерского учета в соответствие с законодательством Республики Казахстан отражено:

1. Утвердить прилагаемый стандарт  бухгалтерского учета 30 "Представление  финансовой отчетности".

2. Признать утратившими силу стандарты бухгалтерского учета 1 "Учетная политика и ее раскрытие", 2 "Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовых отчетах", 3 "Отчет о результатах финансово - хозяйственной деятельности", утвержденные постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 13 ноября 1996 года N 3.

3. Департаменту методологии бухгалтерского  учета и аудита в установленном  порядке обеспечить государственную  регистрацию данного приказа  в Министерстве юстиции Республики  Казахстан.

4. Контроль за исполнением настоящего  приказа возложить на Первого вице - Министра финансов.

5. Настоящий приказ вводится  в действие со дня его регистрации  в Министерстве юстиции Республики  Казахстан.

 

 

 

 

2.2. Формы расчетов с  поставщиками и подрядчиками