Собственные средства коммерческого банка

По сути, Базельское соглашение стандартизировало оценку кредитного и странового рисков. Риски, связанные с процентными ставками, и рыночный риск не поддавались регулированию  в рамках этой методики до 1997 г.

В настоящее  время Базельским комитетом разработаны рекомендации по расчету норматива достаточности капитала с учетом процентного и рыночного рисков.

В зависимости  от оценки риска происходит взвешивание  активов. Наибольшие трудности вызывает оценка операций, учитываемых за балансом. Это связано с их разнообразием в каждой стране и иногда незначительным объемом. Каждая страна располагает определенной свободой в интерпретации рисков и применении рекомендаций Базельского комитета, в то же время эти рекомендации настаивают на конверсии всех забалансовых обязательств в эквивалентный кредитный риск с использованием специального конверсионного коэффициента. Полученные результаты затем взвешиваются так же, как и в случае с балансовыми операциями. Это не позволяет многим банкам использовать практику вывода за баланс рискованных видов активов с помощью внедрения новых финансовых инструментов. Таким образом, проводится единообразная оценка совокупного риска по всем активам банка.

Базельская система  получила все большее распространение. Так, в рамках ЕС действует единый коэффициент платежеспособности, аналогичный коэффициенту Кука, но распространяемый на всю систему кредитных институтов, а не только на крупные международные банки.

Разработка целостного подхода к оценке достаточности  собственного капитала особенно важна для современной российской банковской системы. Коммерческие банки нашей страны работают при все усиливающейся неблагоприятной конъюнктуре. Многочисленные случаи банкротства и закрытия банков, отсутствие централизованной системы страхования депозитов требуют тщательного анализа, проведения статистических исследований для определения уровня достаточности капитала коммерческих банков.

В соответствии с Базельским соглашением капитал  банка подразделяется на капитал 1-го уровня и капитал 2-го уровня.

Капитал 1-го (основного) уровня включает обыкновенные акции, нераспределенную прибыль, не предусматривающие накопления дивидендов, бессрочные привилегированные  акции, а также неконтрольный  пакет акций консолидированных  дочерних компаний минус неосязаемый (нематериальный) основной капитал.

Банкам разрешено  отражать в своих балансах неосязаемый  основной капитал, который возникает  при покупке банка или небанковской фирмы за наличность. Новые международные  стандарты подразумевают, что при  определении минимального требуемого объема основного капитала банка его неосязаемый капитал должен вычитаться из совокупного капитала.

Капитал 2-го уровня (дополнительный) включает резервы  на общие потери по активным операциям, на покрытие убытков по ссудам, кумулятивные срочные привилегированные акции, субординированный долг.

Новые международные  капитальные стандарты допускают, чтобы субординированные долговые обязательства с первоначальным средним сроком погашения 5 лет считали  источником необходимого дополнительного  капитала.

Однако ни одна из форм дополнительного капитала не может составлять более 50% основного  капитала. После 1992 г. допустимые резервы  на покрытие убытков от кредитов и  аренды также считаются частью дополнительного  капитала при условии, что они  являются общими (не особыми) резервами и составляют не более 1,25% взвешенных по риску активов банков.

Компоненты капитала 2-го уровня регулируются самостоятельно сторонами, подписавшими Базельское соглашение; при этом капитал 2-го уровня не может  составлять более 100% капитала 1-го уровня.

Входящие в  капитал 2-го уровня резервы на случай невозврата ссуд ограничены на период с 1992 г. 1,25% от взвешенных по риску активов, а суммарная величина вторичных  долгов и среднесрочных привилегированных  акций, которые подлежат амортизации по наступлении срока погашения, не может превышать 50% капитала 1-го уровня. Другие компоненты капитала 2-го уровня ограничений не имеют, а все суммы, выходящие за пределы установленных нормативов, допустимы, но в качестве капитала не засчитываются.

Новые согласованные  требования к капиталу, которые должны были вступить в действие до 31 декабря 1992 г., были таковы:

Отношение капитала 1-го уровня к взвешенным по риску  активам и забалансовым операциям  должно быть не ниже 4%.

Отношение совокупного  капитала (т.е. суммы капитала 1-го и 2-го уровней) к совокупным взвешенным по риску активам и забалансовым операциям должно быть не ниже 8%.

Соглашение предусматривало  также переходный период (1990-1992 гг.), в течение которого данные показатели должны были составлять соответственно 3,65 и 7,25%.

Предложенный  Базельским комитетом подход к определению  достаточности капитала обладает следующими основными достоинствами:

характеризует "реальный" капитал банка;

способствует  пересмотру стратегии банков и отказу от чрезмерного наращивания кредитов при минимальном капитале, отдавая предпочтение не объему кредитного портфеля, а его качеству;

способствует  увеличению доли нерисковой деятельности банка;

поощряет правительство  уменьшать регламентацию деятельности банков, поскольку в ней проявляется больше элементов саморегулирования,

дает возможность  учитывать риски по забалансовым обязательствам;

позволяет сравнивать банковские системы разных стран.

Вместе с тем  следует отметить, что наряду с  достоинствами предложенного метода расчета достаточности капитала банка он имеет ряд существенных недостатков Основными из них являются-

отсутствие достаточной  четкости в определении составных  элементов капитала по уровням, что  позволяет смягчить требования к  капиталу со стороны отдельных банков,

недостаточно  подробная дифференциация активов  по степени риска;

занижение требований к резервам по отдельным видам  операций;

ориентация на оценку достаточности капитала только по кредитному риску,

отсутствие зависимости  объема капитала от рыночных и процентных рисков, которые имеют очень важное значение в деятельности банка.

С целью уточнения  расчета достаточности капитала банка с учетом процентного и  рыночного рисков в июле 1997 г. были приняты поправки к Соглашению о  требованиях к уровню капитала В соответствии с этими поправками в сроки, установленные органами банковского надзора, банки должны будут измерять и проводить отчисления из капитала, корректируя его на рыночные риски в дополнение к кредитным рискам. Рыночный риск- это риск возникновения убытков по балансовым и забалансовым позициям, вызываемый изменением уровня рыночных цен.

Данное требование распространяется на следующие виды рисков:

риски, связанные  с инструментами, основанными на процентных ставках, и долевыми инструментами  в портфеле торговых операций;

валютный и  товарный риски (купля-продажа ценных бумаг) по всем операциям банка.

Для покрытия рыночного  риска может использоваться прежде всего капитал 1-го и 2-го уровней. По усмотрению национальных органов банки  могут использовать капитал 3-го уровня, который состоит из краткосрочного субординированного долга (не менее 2 лет), при соблюдении следующих условий:

банки могут  использовать капитал 3-го уровня только для поддержания рыночного риска, вызванного изменением уровня рыночных цен. Это означает, что любые требования к капиталу, возникающие в связи с кредитным риском или риском контрагента по условиям Соглашения о достаточности капитала 1988 г., включая риск контрагента, который возникает при использовании производных инструментов в торговом и банковском портфеле, должны выполняться по условиям этого соглашения (т.е. покрываться капиталом 1-го и 2-го уровней);

капитал 3-го уровня, необходимый для поддержания  рыночного риска, должен составлять не более 250% капитала первого уровня. В качестве капитала 3-го уровня может использоваться краткосрочный субординированный долг, который следует рассматривать как капитал при условии, что последний, если того потребуют обстоятельства, может стать частью постоянного капитала банка и использоваться для покрытия убытков в случае его неплатежеспособности.

Поэтому он как  минимум должен быть:

необеспеченным, субординированным и полностью  оплаченным,

иметь первоначальный срок как минимум 2 года,

не должен погашаться до первоначально установленного срока, за исключением тех случаев, когда это разрешается органами надзора,

должна соблюдаться  оговорка о "блокировке" капитала, в которой говорится, что ни процентные платежи, ни основная сумма долга  не могут быть выплачены (даже на конец  срока), если в результате таких выплат у банка будут нарушены минимальные требования к капиталу.

3.2 Оценка качества  управления собственными  средствами банка

В отечественной  практике порядок расчета норматива  достаточности капитала для коммерческих банков установлен соответствующими документами  Центрального банка РФ. Основными являются Инструкция Центрального банка России от 1 октября 1997г № 1 "О порядке регулирования деятельности банков" и Положение ЦБ РФ от 1 июня 1998 г. № 31-П "О методике расчета собственных средств (капитала) кредит-пых организаций" с последующими их изменениями и дополнениями. Перечисленными нормативными документами установлен минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемых кредитных организаций, минимальный размер собственного капитала для действующих кредитных организаций, общий порядок расчета абсолютной и относительной величины капитала и его распределение на основной и дополнительный в соответствии с рекомендациями Базельского комитета.

Необходимо отметить, что Центральный банк РФ продолжает ужесточать требования к абсолютной и относительной величине капитала, приводя их в соответствие с международными стандартами.

Минимальный размер уставного капитала для вновь  создаваемых кредитных организаций  должен составлять на:

01.01.98 г. -сумму,  эквивалентную 4,0 млн ЭКЮ;

01.07.98 г.-5,0 млн  ЭКЮ.

Минимальный размер собственного капитала банка, определяемый как сумма уставного капитала, фондов банка и нераспределенной прибыли, устанавливается с 1 января 1999 г. в сумме, эквивалентной 5,0 млн  евро. Банкам, размер собственного капитала которых будет находиться в пределах сумм, эквивалентных от 1,0 до 5,0 млн евро, вводятся ограничения на выполнение отдельных операций. В частности, эти банки не смогут проводить операции за пределами Российской Федерации (кроме открытия и ведения корреспондентских счетов в банках-нерезидентах для осуществления расчетов по поручению физических и юридических лиц), операции по привлечению и размещению драгоценных металлов; открывать филиалы и создавать дочерние организации за рубежом; принимать участие в капитале кредитных организаций на сумму, превышающую 25% капитала этих кредитных организаций.

Расчет норматива  достаточности капитала банка проводится в следующей последовательности. Первоначально определяется абсолютная величина капитала; затем рассчитываются сумма активов, взвешенных по степени риска, и резервы, созданные банком на покрытие возможных потерь по активным операциям.

При расчете  абсолютной величины собственного капитала принимаются следующие элементы:

Сумма остатков по балансовым счетам:

1.  Фонды банка  - уставный капитал (сч. 102 + сч. 103 + сч. 104); добавочный капитал (сч. 106); фонды (сч. 107).

Остатки по балансовому  счету 104 (уставный капитал неакционерных  банков) принимаются в расчет в  сумме фактически оплаченного уставного  капитала, но не выше зарегистрированного.

2. Текущие доходы  банка (сч. 701), уменьшенные на текущие  расходы банка (сч 702).

3. Доходы будущих  периодов в виде положительных  разниц по отдельным операциям  банка (поученный авансом накопленный  процентный (купонный) доход по процентным (купонным) обязательствам -сч.61305; переоценка средств в иностранной валюте- сч. 61306; переоценка ценных бумаг - счет 61307; переоценка драгоценных металлов -счет 61308) за вычетом отрицательных разниц по этим же операциям банка (счета 61405 + 61406 + 61407 + 61408).

4.  Нераспределенная  прибыль банка за вычетом убытков  текущего и прошлых лет (счета  703 - 704 - 705).

5. Резервы на  возможные потери по ссудам, созданные  под кредиты 1-й группы риска  (по данным аналитического учета  банка).

6. Резервы под  обесценение вложений в ценные  бумаги:

в акции дочерних и зависимых акционерных обществ (сч. 60105);

в акции банков, приобретенные для перепродажи  и инвестирования (данные аналитического учета к сч. 50804);

в прочие акции, акции банков-нерезидентов и прочие акции нерезидентов (данные аналитического учета по счетам 50904, 51004, 51104).

Капитал банка  уменьшается на сумму:

акций и долей, выкупленных акционерными и неакционерными банками (сч. 105);

отвлеченных средств  в расчеты с организациями  банков по выделенным средствам (сч. 60319);

начисленных, но не уплаченных банком в срок (просроченных) процентов (часть сч. 61401);

кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных  банком своим участникам (акционерам) и инсайдерам сверх лимитов, установленных нормативами риска на одного заемщика, и максимального размера кредитов, займов, гарантий и поручительств, предоставленных банком своим инсайдерам;