Кассовые операции, их учёт

     В отчете кассира делают разметку корреспондирующих  счетов, затем его данные переносят  в машинограмму или учетные регистры по дебету и кредиту счета 451 «Наличность в кассе в национальной валюте».

     Заполненный лист отчета кассира (кассовой книги) приведен ниже.   

     Помимо  наличных денег, в кассе могут  хранится акции, облигации государственных  займов, векселя, чековые книжки, другие ценные бумаги и бланки строгой отчетности. К бланкам строгой отчетности относятся : абонементы на получение питания в столовой, диетического питания, питания в столовых учебных заведений, лечебно-профилактического питания; талоны для отпуска персоналу бесплатного спецпитания (молока или других равноценных пищевых продуктов) и т.п. Билеты, талоны, абонементы и другие бланки строгой отчетности учитываются на счете 206 «Прочие материалы», как материальные ценности, по фактической себестоимости их приобретения. Материально ответственные лица ведут учет бланков в Приходно-расходной книге по учету бланков строгой отчетности по каждому наименованию и номинальной стоимости. Операции по приходу и расходу бланков оформляются Приходно-расходной накладной на бланки строгой отчетности. Ежемесячно материально ответственное лицо представляет в бухгалтерию отчет о движении бланков строгой отчетности. При подготовке знаков к реализации специально назначаемая руководителем субъекта комиссия с участием материально ответственного лица вскрывает пачки и производит полистный подсчет бланков (знаков). Результаты подсчета вносят в Акт о результатах проверки абонементов, талонов и других знаков, выявленных при полистном пересчете вскрытых пачек. При  выявлении расхождений в Акте фиксируются данные упаковочной этикетки и фактического наличия знаков в пачке. На основании акта могут быть предъявлены претензии изготовителю знаков. На абонементах на питание и других знаках при подготовке их к продаже ставится штамп (печать) субъекта.

      Билеты, талоны, абонементы и другие бланки строгой отчетности учитываются  за балансом на счете 006 «Бланки строгой  отчетности» по их номинальной стоимости. Аналитический учет на этом счете  ведется по каждому наименованию бланков с указанием серии, номеров, количества, номинальной или учетной стоимости, по материально ответственным и подотчетным лицам в карточках-справках по выданным и использованным бланкам строгой отчетности. 

      Фактическая себестоимость бланков списывается  при  выдаче их по кредиту счета 206 «Прочие материалы» и дебету счета 821 «Общие и административные расходы» или других счетов по принадлежности. Номинальная стоимость проданных бланков списывается с забалансового счета 006 и отражается в карточках-справках на основании Актов на списание использованных бланков строгой отчетности, отчеты и других документов, подтверждающих продажу или уничтожение бланков.

      В установленной Учетной политике сроки необходимо производить ревизию  хранящихся в кассе денежных средств  и бланков строгой отчетности. Ее проводит комиссия, назначаемая руководителем субъекта.

При компьютеризации  учета кассовых операций производится также проверка правильности работы программных средств обработки  кассовых документов. Лица, виновные в  нарушениях, привлекаются к ответственности в установленном порядке. Результаты ревизий денежных средств и бланков строгой отчетности оформляются Актом инвентаризации наличия денежных средств (ф.№Инв.-15) и Инвентаризационной описью ценностей и бланков документов строгой отчетности (ф.№Инв.-16). Излишки денежных средств, обнаруженных в кассе, приходуют, эта операция отражается  по дебету счета 451 «Наличность в кассе в национальной валюте» и кредиту счета 727 «Прочие расходы от неосновной деятельности». Недостача денежных средств и ценных бумаг взыскивается с кассира: дебет счета 333 «Задолженность работников и других лиц», кредит счета 451 «Наличность в кассе в национальной валюте».

      Ущерб причиненный субъекту недостачей бланков  строгой отчетности, исчисляется  исходя из их номинальной стоимости. При этом составляется следующая корреспонденция счетов.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Учет  операций по кассе ведется в машинограмме или других учетных регистрах, которые  ведутся по дебету и кредиту счета 451. Записи в регистры производятся по мере поступления в бухгалтерию отчетов кассира. При записи суммы с одинаковой корреспонденцией счетов объединяются. На конец месяца в регистрах выводится остаток на первое число следующего за отчетным месяца, который должен соответствовать остатку по отчету кассира и в Главной книге по счету 451.

     Оприходование денег в кассу оформляется  записью по дебету 451 «Наличность  в кассе в национальной валюте»  и кредиту следующих счетов :

     441 «Наличность на расчетном счете» - на суммы, полученные в кассу с расчетного счета;

     333 «Задолженность работников и  других лиц» - сдана в кассу  задолженность работников по  подотчетным суммам, заработной  плате, недостачам, растратам, хищениям  и др.;

     701 «Доход от реализации готовой  продукции (работ, услуг)», 702  - «Доход от реализации приобретенных товаров», 709 «Прочие доходы от основной деятельности» - при реализации за наличный расчет готовой продукции, товаров, материалов, работ и услуг.

     При выдаче денег из кассы кредитуется  счет 451 и дебетуются следующие счета:

     681 «Расчеты с персоналом по оплате  труда», 682 «Задолженность должностным  лицам» - на суммы оплаты труда  и другие выплаты выданные  персоналу предприятия и должностным  лицам;

     333 «Задолженность работников и  других лиц»  - на суммы, выданные  в подотчет работникам предприятия;

     441 «Наличность на расчетном счету» - на суммы выручки, депонированной  заработной платы и других  сумм, сданных на расчетный счет  предприятия.

     Учет  наличности в кассе  в иностранной  валюте.  Субъекты , совершающие операции с валютой, открывают счет 452 «Наличность в кассе в иностранной валюте». Учет в валютной кассе ведется аналогично операциям в кассе субъекта, с той лишь разницей, что в приходных, расходных кассовых ордерах и кассовой книге указывается суммы средств в иностранных валютах и в тенговом эквиваленте.

     Для валютной кассы открывается отдельная  кассовая книга. При большом объеме валютных операций возможно ведение  отдельной машинограммы или других учетных регистров.

     При поступлении валюты дебетуют счет 452 «Наличность в кассе в иностранной валюте» и кредитуют следующие счета:

     431 «Наличность на валютном счете  внутри страны» - при поступлении  валюты с валютного счета;

     301 «Счет к получению» - на суммы  валютной выручки, полученной  в кассу;

     725 «Доход от курсовой разницы» - на суммы курсовых разниц при падении курса тенге по отношению к соответствующим иностранным валютам;

     333 «Задолженность работников и  других лиц» - на суммы валюты, сданные подотчетными лицами  в кассу.

     При выдаче валюты из валютной кассы кредитуют  счет 452 «Наличность в кассе в иностранной валюте» и дебетуют следующие счета:

     333  «Задолженность работников и  других лиц» - на суммы иностранной  валюты, выданные под отчет;

     431   «Наличность на валютном счете  внутри страны» - суммы валюты, сданные на валютный счет;

     844 «Расходы по курсовой разнице» - на суммы курсовых разниц, образовавшихся в результате повышения курса тенге по отношению к соответствующим валютам.

     Учет  наличности в операционной кассе субъекта. Учет наличия и движения  денежных средств в кассах товарных контор, пристаней, речных переправ, судов, багажных касс портов, вокзалов, кассах отделений связи и т.п. ведется на счетах 451 ««Наличность в кассе в национальной валюте» и 452  «Наличность в кассе в иностранной валюте», субсчет «Наличность в операционной кассе». Операции в операционной кассе учитываются аналогично операциям на счетах 451 или 452. При поступлении денег в операционную кассу дебетуют счета 451 или 452, субсчет  «Наличность в операционной кассе» и кредитуют следующие счета:

     701 «Доход о реализации готовой продукции (работ, услуг)». 704 «Доход от услуг по перевозке грузов и пассажиров транспортными организациями» и др. – на сумму выручки, полученной в кассу:

     301 «Счета к получению» - на суммы  полученные в кассу от покупателей  и заказчиков.

     Сдача выручки в кассу предприятия отражается по дебету счета 451 или 452 и кредиту счета 451 или 452, субсчет «Наличность в операционной кассе».

     По  операционной кассе ведется отдельная  кассовая книга, может быть открыта  отдельная машинограмма или другой учетный регистр. 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Генеральный план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов и инструкция по его применению, утвержденный постановлением Национальной комиссии РК по бухгалтерскому учету от 18.11.96 г.
2. Кирьянова  З.В. «Теория бухгалтерского учета», Москва. «Финансы и статистика» 1998 г.
3. В.В. Радостовец, О.И. Шмидт «Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета», Алматы 2000 г.
4. «Бухгалтерский учет на предприятии » В.К. Радостовец, В.В. Радостовец, О.И. Шмидт, Алматы 1998 г.
5. Закон « О бухгалтерском учете».
6. Радостовец В.К. «Финансовый и управленческий учет на предприятиях», Алматы, 1997 г.